摘要：隨著九好集團借殼上市的財務造假以及其審計主體利安達會計師事務所被證監會頂格處罰，借殼上市的相關問題再次呈現在我們面前。借殼上市的操作途徑主要是沒有上市的公司通過并購的方式或者資產重組的方式來獲得已經上市了的公司的股權，從而達到控股，實現公司上市的目的。但在具體的操作當中，我們發現，在公司具體的借殼上市過程中出現了財務舞弊等違法行為，而且作為外部審計主體的會計師事務所近年來卻頻發出現審計失敗的案例，這也表明了我國目前審計市場規則的不健全。相關的注冊會計師并沒有盡到應盡的責任，為此證監會利用行政手段解決該類問題受到廣泛關注。本文以九好借殼上市為研究對象，來分析九好集團進項財務舞弊的動因和相關方法，并對其審計主體利安達會計師事務所審計失敗進行分析，并對相關問題提出具體建議。

關鍵詞：財務造假，審計失敗，借殼上市

目錄

摘要

Abstract

前言-3

一、九好集團事件簡介-3

二、九好集團財務造假的動因分析-3

（一）貪婪因素分析-3

（二）機會因子分析-4

（三）需求因子分析-5

（四）暴露因子分析-5

三、九好集團財務造假手段分析-5

（一）通過虛構業務從而達到增加服務費收入-5

（二）虛增貿易收入-6

四、九好集團財務造假暴露的問題-7

五、利安達會計師事務所審計過程中存在的問題-9

（一）審計銀行存款問題-10

（二）函證審計程序存在的問題-10

（三）收入審計程序存在的問題-10

（四）實地走訪存在的問題-10

六、九好集團審計造假的對策-10

（一）充分了解審計單位和他的環境-10

（二）執行有效的實質性程序-11

七、九好集團財務造假暴露的問題-11

（一）處罰不力導致的違法成本低-11

（二）高質量審計需求不足-11

八、思考與建議-12

（一）加大懲處力度，提高違法成本-12

（二）加強監管措施-12

參考文獻-13