摘要：根據前安達信的客戶提供證據討論對安達信失效后新的審計師選擇的影響因素。采用了一些獨特的數據集進行分析，結果顯示一些規模或名望較大的公司更有可能斷絕與他們的前任審計師的關系，而具有更高轉換成本的公司往往會跟隨審計師去他們所去的那些事務所。本文還研究了強制審計師變更對財務報表質量的影響，以期對強制性審計師輪換中的細則提供一些個人看法。因為選用的數據集有一定的局限性，所以本文進行了一些性能調整，之后的數據生成作為報告質量的代理，本文的結果沒有顯示出輪換對審計質量有顯著的效果。同時，本文學習參考了我國其他學者的一些看法觀點，結合我國的大環境本文給出了對于審計師強制輪換這一制度的非必要性的看法。

關鍵詞：審計師強制輪換；轉換成本；代理成本；審計質量

目錄

摘要

Abstract

一、緒論-3

（一）研究背景和意義-3

（二）文獻綜述-3

1.國外文獻綜述-3

2.國內文獻綜述-4

二、強制輪換的由來以及國內外的部分具體實行法規-5

（一）強制輪換的定義-5

（二）國外的實行情況-5

（三）我國的現行實施情況-6

三、以美國當年安達信倒閉事件的數據集進行的分析-6

（一）數據集的介紹-6

（二）兩個直接假設-7

1.轉換成本-7

2.代理成本-7

（三）分析與結論-8

1.審計師強制輪換不是必要的-8

2.強制輪換并非能提高審計質量-9

3.當審計師任期被一定的延長，盈利質量會提高-9

4.針對假設的研究總結-10

四、基于中國環境下對于審計輪換的分析-11

（一）從與公司利益掛鉤的審計質量對強制輪換的取舍-11

（二）在“關系型社會”下審計師強制輪換的效用-12

（三）提供的想法與建議-12

1.認清我國社會環境的特殊之處-12

2.對審計師審計年限的設定還需進一步研究-13

參考文獻-14

附錄一：成本運算公式-15

附錄二：盈余管理分析圖表-16

附錄三:是否有轉換的意愿分析-18