摘要：隨著中國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)體日益壯大。證券市場(chǎng)作為中國的新興市場(chǎng)，自 1990 年上海證券交易所開業(yè)，以及緊跟而來在 1991 年開業(yè)的深圳證券交易所，證券行業(yè)已然在中國發(fā)展了近 30  年，證券市場(chǎng)在中國的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中發(fā)揮著日趨重要的作用。在這期間，滬深兩市躍然成為名列全球第二的市值市場(chǎng)，在很大程度上解決了企業(yè)之間資金供求關(guān)系不對(duì)等的問題，增強(qiáng)了資金的流動(dòng)性。然而，隨之而來涌現(xiàn)的 IPO 財(cái)務(wù)造假事件，給證券市場(chǎng)的健康發(fā)展帶來了不容忽視的威脅。本文主要論述了 IPO 財(cái)務(wù)造假的概念及其特點(diǎn)，并結(jié)合國內(nèi)外文獻(xiàn)的多種理論分析 IPO 財(cái)務(wù)造假的一般動(dòng)因，且論述了近年來企業(yè)常用的 IPO 財(cái)務(wù)造假的手段。再以振隆特產(chǎn)的

IPO 財(cái)務(wù)造假為例，分析了振隆特產(chǎn)財(cái)務(wù)造假被發(fā)現(xiàn)的過程，揭露振隆特產(chǎn)的造假手段，并從中得出 IPO 財(cái)務(wù)造假的防范手段，反思證券市場(chǎng)、中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)自身、甚至投資者所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的作用。

關(guān)鍵詞：IPO 財(cái)務(wù)造假；振隆特產(chǎn)；中介機(jī)構(gòu)；防范

目錄

摘要

Abstract

1引-言-1

1.1選題背景及意義-1

1.2研究思路-1

1.3關(guān)于舞弊行為的文獻(xiàn)理論-2

1.3.1冰ft理論-2

1.3.2GONE 理論-2

1.3.3舞弊三角理論-2

1.3.4舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論-2

2IPO 財(cái)務(wù)造假的基本認(rèn)識(shí)-3

2.1IPO 財(cái)務(wù)造假的概念-3

2.2IPO 財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因-3

2.2.1上市的效益頗豐-3

2.2.2上市的門檻頗高-4

2.2.3造假的成本頗低-4

2.3IPO 粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的手段-4

2.3.1粉飾“三張表”-4

2.3.2夸大募投項(xiàng)目的發(fā)展前景-5

2.3.3隱藏實(shí)際控制人-5

3振隆特產(chǎn)造假案-5

3.1振隆特產(chǎn)簡介-5

3.2案例簡述-6

3.3振隆特產(chǎn)造假特點(diǎn)-7

3.4振隆特產(chǎn)造假手段-8

3.4.1虛增存貨、少結(jié)轉(zhuǎn)成本-8

3.4.2虛增銷售收入和利潤-8

3.4.3虛假披露主營業(yè)務(wù)情況-8

4中介機(jī)構(gòu)責(zé)任過失分析-9

4.1保薦機(jī)構(gòu)信達(dá)證券的過失行為-9

4.1.1未審慎核查振隆特產(chǎn)生產(chǎn)情況-9

4.1.2未審慎核查振隆特產(chǎn)與主要客戶銷售情況-9

4.1.3未審慎核查振隆特產(chǎn)存貨情況-9

4.2審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華會(huì)所的過失行為-10

4.2.1未對(duì)營收項(xiàng)目審慎審計(jì)-10

4.2.2未對(duì)存貨項(xiàng)目審慎審計(jì)-10

4.3法律服務(wù)機(jī)構(gòu)中銀律所的過失行為-10

4.3.1中銀律所工作底稿不完整-10

4.3.2進(jìn)行核查前未編制查驗(yàn)計(jì)劃-11

5IPO 財(cái)務(wù)造假的防范措施-11

5.1健全監(jiān)管體系，完善法律法規(guī)-11

5.2明確中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任-11

5.3加強(qiáng)公司內(nèi)部治理-12

6結(jié)束語-12

參考文獻(xiàn)-13