摘要：近些年來的屢禁不止、愈演愈烈的財務報告舞弊現象給投資者造成了巨大的損失，部分重大的舞弊案例甚至造成了資本市場的動蕩。本文以證監會信息公開行政處罰公告中所披露的若干虛假財務報告案例為研究對象，從虛假財務報告產生的原因入手，分析上市公司粉飾財務報告的常見手段，最后對如何消除虛假財務報告提出自己的看法。虛假財務報告的防范與消除是一個系統工程，需要社會各界的共同努力。

關鍵詞：財務報告；舞弊原因；舞弊手段；對策思考

目錄

摘要

Abstract

1  引  言-1

2  文獻綜述-1

2.1  國外研究現狀-1

2.2  國內研究現狀-2

3  上市公司發布虛假財務報告的成因-3

3.1利益驅動-3

3.1.1融資需求-3

3.1.2避免ST、暫停上市和退市-4

3.1.3管理層利益驅動-4

3.2內外監管機制不健全-4

3.2.1法律法規不健全-4

3.2.2行政監管有漏洞-5

3.2.3會計師事務所等中介機構監管不力-5

3.2.4上市公司內部監管不到位-5

4  上市公司虛假財務報告的粉飾手段-6

4.1  利用虛構交易事實粉飾報表-6

4.2  通過會計手段粉飾報表-6

4.2.1利用收入的不當確認粉飾報告-6

4.2.2利用費用的不當確認粉飾報告-7

4.2.3利用會計政策、會計估計變更粉飾報告-7

4.3  利用關聯方交易粉飾報表-8

4.4利用資產重組粉飾報表-9

4.5通過隱瞞相關事項粉飾報告-9

5 減少與防范上市公司出具虛假財務報告的對策措施-9

5.1削弱上市公司出具虛假財報的動機-10

5.1.1完善相關制度，減少會計報表粉飾動機-10

5.1.2完善上市公司業績評價和薪酬制度-11

5.2完善上市公司內外監管體系-11

5.2.1完善會計準則等相關制度-11

5.2.2完善政府監督體系-12

5.2.3強化注冊會計師的獨立性-12

5.2.4完善公司內部監管-13

6. 總結-13

參考文獻-14