摘要：根據委托代理理論，公司所有權人由于缺乏時間、精力或專業知識就會和一批在管理方面有特長的人才簽訂委托代理契約，賦予管理人對公司事物的管理權，所以只有公司出具有效的財務報告，所有權人才能真實評價管理者的管理能力。另一方面外部投資者相對于股東和管理者來說，更是不能及時獲得公司真實有效的財務信息，導致投資失敗。而要公司出具有效的財務報告信息，就必須要有相應的制度來監督、規范代理人的行為，使其不能為了一己私利而違背公司的原則，要與所有權人在追求“公司利益最大化”這個目標上達到高度契合，譬如建立完善的內部控制制度。本文主要研究的是內部控制審計對會計盈余質量的影響。

對于國內外有關內部控制審計和會計盈余質量之間關系的相關歷史文獻，本文首先對其進行了回顧。其次，通過對內部控制審計和會計盈余質量概念界定以及框架進行的闡述，得出理論分析上內部控制審計對會計盈余質量的影響，并提出了本文的兩個假設。在實證研究階段，通過對國內外學者選用的模型和本國的資本市場情況進行對比綜合后，修正的Jones模型被選為此次的計量模型，可操縱性應計利潤（DA）的絕對值被選作此次的被解釋變量，解釋變量選擇了是否進行內部審計(ICA)。為了控制其他因素對內部控制審計和會計盈余質量的影響，加入了資產規模、資產周轉率、資產負債率等控制變量構建多元回歸模型。本文本文根據委托代理理論、信息不對稱理論和資本市場理論提出以下兩個假設：進行了內部控制審計的公司會計盈余質量水平更高；上市公司內部控制審計意見與其會計盈余管理水平呈正相關關系。之后通過對2010年—2015年滬深A股共5968家上市公司進行深入研究后，驗證了之前提出的假設。

在本文的最后提出了此次研究的不足與展望，并根據理論分析和實證分析得出的結論提出以下兩個大方向的政策性意見：一是國家要完善強制性的內部控制審計相關法律法規；二是企業要加強內部治理結構并自覺披露相應財務報告。

關鍵詞：內部控制審計  會計盈余質量  內部控制審計意見  真實盈余管理

目錄

摘要

ABSTRACT

1緒論-1

1.1國內外相關文獻綜述-1

1.2研究方法-2

1.3研究預期-2

2內部控制審計與會計盈余質量的概念及框架-3

2.1內部控制審計概念界定及框架-3

2.2會計盈余質量的概念界定-4

3研究理論與假設-4

3.1內部控制審計影響會計盈余質量的理論基礎-4

3.2研究假設-6

4內部控制審計對會計盈余質量的影響實證研究-6

4.1樣本的選取和數據來源-6

4.2選擇與模型設計-7

4.3描述性統計分析-8

4.4相關性分析-9

4.5回歸性分析-10

5研究結論與建議-10

5.1研究結論和建議-10

5.2研究局限和展望-11

參考文獻-11