摘要:2006年財(cái)政部發(fā)布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將公允價(jià)值計(jì)量屬性的引入，這一改變實(shí)現(xiàn)了與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則接軌。公允價(jià)值計(jì)量是指資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。但無論是在基本準(zhǔn)則或是在具體準(zhǔn)則中，關(guān)于增值稅的處理均未涉及。

　　　本論文主要是研究公允價(jià)值計(jì)量是否應(yīng)該包含增值稅。在不同準(zhǔn)則下，公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)如何處理增值稅帶來的問題。通過對(duì)儒鴻公司資產(chǎn)，負(fù)債，日常業(yè)務(wù)中公允價(jià)值的研究，對(duì)此問題展開研究

關(guān)鍵詞  增值稅；公允價(jià)值；債務(wù)重組；非貨幣性資產(chǎn)

Abstract:The new accounting standards issued by the Ministry of finance the introduction of fair value property in 2006，this change to achieve the standards with the International Financial Reporting Standards。 The fair value measurement is the amount of exchanged asset or paid debt by the well informed two parties in fair deal. But whether it is in the basic standards or specific guidelines on the value-added tax treatment were not involved. 

This thesis is to study whether the fair value measurement should include value-added tax. In different criteria，The fair value should be how to deal with the problems caused by value-added tax. This problem is set to research by studying the Ruo-hong company's assets, debt and fair value in day-to-day business

Keywords  Financing management  Cost of capital  Capital structure   Financial leverage

　　　中國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的公允價(jià)值是否含有增值稅基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則之間說法不一，具體準(zhǔn)則之間也存在相互矛盾的現(xiàn)象。在基本準(zhǔn)則下，公允價(jià)值的計(jì)量是包含增值稅，但在其他準(zhǔn)則下，公允價(jià)值是否包含增值稅則不盡相同。

　    在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用中，公允價(jià)值是否包含增值稅并沒有明確提出，但實(shí)際過程中是否包含增值稅的問題確實(shí)存在，并且迫切需要解決。

　　　在資產(chǎn)定價(jià)中，不考慮增值稅的會(huì)計(jì) 信息對(duì)市場 會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo) 作用，市場會(huì)根據(jù)增值稅稅制的要求重新調(diào)整這一因素， 對(duì)資產(chǎn)賬面價(jià)值重新表述為脫手價(jià)格， 這樣的會(huì)計(jì)信息不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的信息，也許會(huì)影響到資源的配置，那經(jīng)濟(jì)后果無疑將是嚴(yán)重的。 現(xiàn)在之所以還沒有引起廣泛或者應(yīng)有的關(guān)注， 是由于關(guān)聯(lián)交易的大量存在，定價(jià)的公允性受到質(zhì)疑，更多公司在會(huì)計(jì)處理單位的選擇上采用的是賬面價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)， 而很少使用公允價(jià)值計(jì)量模式的結(jié)果；至于對(duì)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響，更需要其他國家準(zhǔn)則的檢驗(yàn)。為此，我們應(yīng)借鑒 SFAS157 的做法，跟蹤其投入使 用后的效果，結(jié)合我國國情，盡快制定統(tǒng)一的公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則和指南。