摘要：中國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在2011年11月17日，正式發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，伴隨中國營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的推進(jìn)和擴(kuò)大，流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和營業(yè)稅并存的局面將結(jié)束，越來越多的行業(yè)享受到營改增所帶來的稅負(fù)降低。但在改革初級階段方案試行存在不可避免的問題，有部分行業(yè)不但未能享受到稅負(fù)降低，反而讓企業(yè)稅負(fù)有所增加，給企業(yè)帶來了意想不到的稅收負(fù)擔(dān)。本文以有形動產(chǎn)租賃行業(yè)凌雄科技有限公司南京分公司為例，通過對比營改增前后該公司稅負(fù)的增減變化，分析造成變化的原因發(fā)現(xiàn)營改增給有形動產(chǎn)租賃行業(yè)帶來的影響，積極搜索探討找出合理的解決方案，并針對各個(gè)問題提出建設(shè)性的意見。

關(guān)鍵詞： 營改增，有形動產(chǎn)租賃，稅負(fù)變化，解決方案

目錄

摘要

Abstract

1 引言-4

2有形動產(chǎn)租賃概述-4

2.1 有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃-4

2.2有形動產(chǎn)融資性租賃-5

3營改增對有形動產(chǎn)租賃影響的比較分析-5

3.1對經(jīng)營性租賃影響的比較分析-5

3.2對融資租賃影響的比較分析-6

4營改增對有形動產(chǎn)租賃的影響——以南京凌雄科技有限公司為例-6

4.1公司簡介-6

4.2公司財(cái)務(wù)案例-7

4.3應(yīng)納稅額的計(jì)算-8

5 分析結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問題-9

5.1 小規(guī)模納稅人稅負(fù)降低-9

5.2 經(jīng)營租賃的一般納稅人稅負(fù)增加-10

5.3取得無法抵扣的增值稅發(fā)票-10

5.4 一般納稅人和小規(guī)模納稅人差異過大-10

5.5 收款與開具發(fā)票不同步-10

6解決的方法-11

6.1企業(yè)分拆法-11

6.2融資租賃法-11

6.3與生產(chǎn)廠家形成聯(lián)營公司-11

6.4形成關(guān)聯(lián)企業(yè)-11

6.5收款和開具發(fā)票盡量同步-12

結(jié)  論-13

參 考 文 獻(xiàn)-14

致  謝-15