摘要:財務報表粉飾行為歷來都是各國政府大力解決的重大問題，隨著會計學界學術研究的深入，如何防范財務報表粉飾行為也慢慢演變成一個歷史性、國際性的問題。目前，各國各種各樣的財務報表粉飾行為仍然時有發生。財務報表粉飾行為是指財會人員或者企業管理層為了某種不可告人的目的，利用造假手段，向社會、股東等提供虛假的財務信息，粉飾經營業績，進行財務欺騙的行為。這種行為不僅會使股票市場的股價大幅下跌，更會使股民、投資者、國家蒙受經濟損失，更甚至降低注冊會計師行業在社會的公信力，使社會公眾和投資者喪失信心，不利于社會市場經濟的穩步發展，擾亂會計秩序。

    本文以財務報表粉飾行為產生的動因及危害為出發點,對粉飾財務報表的手段進行集中分析。著重探討防范財務報表的政策。在提出防范政策中借鑒國際典型案例及解決措施，提出建立健全信息公開制度、加強注冊會計師行業監督等防范政策，其結論可為提高財務報表的公允性、可靠性及有用性提供參考意見。

關鍵詞：財務報表；粉飾行為；防范手段

目錄

摘要

ABSTRACT

第1章 引言-1

1.1研究背景和研究意義-1

1.1.1研究背景-1

1.1.2研究意義-1

1.2研究目的與方法-1

1.2.1研究目的-1

1.2.2研究方法-2

1.3研究思路-2

第2章 財務報表粉飾行為概述-3

2.1財務報表粉飾行為的概念-3

2.2財務報表粉飾行為的表現-3

2.2.1粉飾資產負債表的行為-3

2.2.2粉飾利潤表的行為-3

2.3財務報表粉飾行為的原因-3

2.3.1市場經濟發展不成熟-3

2.3.2稅收壓力-3

2.3.3長官意識的強迫-3

2.3.4業績考核政策不合理-4

2.3.5信息不對稱-4

2.3.6融資籌資的壓力-4

2..4財務報表粉飾行為的危害-4

2.4.1危害社會市場經濟秩序-4

2.4.2危害企業長期發展-4

2.4.3危害注冊會計師行業的發展-4

2.4.4危害廣大投資者-5

2.4.5危害財會人員本身-5

第3章 典型案例回顧-7

3.1安然事件概述-7

3.2安然事件反思-7

3.2.1股票期權制鼓勵了造假-7

3.2.2公司獨立董事形同虛設-7

3.2.3沒有發揮作用的審計委員會-7

3.2.4存在缺陷的企業內部控制機制-8

3.3安然事件對我國的啟示-8

3.3.1相關制度重要性-8

3.3.2公司治理和內部控制-8

3.3.3會計、審計準則建設-8

第4章 財務報表粉飾行為的手段與識別-11

4.1財務報表粉飾行為的手段-11

4.1.1通過變更會計政策-11

4.1.2利用稅收措施、政府補貼等虛增利潤-11

4.1.3通過資產重組-11

4.1.4通過固定資產項目-11

4.1.5通過關聯交易-11

4.1.6利用虛擬資產調節利潤-11

4.1.7巧用其它應付款和其它應收款-12

4.2財務報表粉飾行為的識別-12

4.2.1關聯交易剔除法-12

4.2.2合并報表分析法-12

4.2.3不良資產剔除法-12

4.2.4異常利潤剔除法-12

4.2.5現金流量分析法-12

第5章 財務報表粉飾行為的防范對策-15

5.1宏觀對策-15

5.1.1完善會計準則和會計制度-15

5.1.2充分發揮經濟系統的監督作用-15

5.1.3加強對注師行業的監督力度-15

5.1.4提高會計人員的職業道德水平-15

5.2微觀對策-15

5.2.1防范資產重組造假-15

5.2.2防范固定資產造假-15

5.2.3防范往來項目造假-16

5.2.4防范長短期借款造假-16

5.2.5防范成本項目造假-16

5.2.6完善企業內部控制制度-16

5.2.7制定合理的獎懲機制-16

第6章 結論-17

參考文獻-19

致謝-20