摘 要:在當前的經濟條件下，注冊會計師的地位和作用越來越不可被忽視。一方面，被審計單位委托注冊會計師提供審計報告，披露財務信息為本單位籌集資金；另一方面，社會公眾和潛在投資者依據注冊會計師出具的審計報告，做出投資決策。注冊會計師的服務范圍廣泛，社會責任重大，社會公眾對注冊會計師的期望值越來越高。一旦會計師出具不實的審計報告或者沒有發現財務報表中重大錯報、漏報的信息，將給社會公眾和潛在投資者帶來巨大的損失。但由于審計風險具有客觀性，不可能從源頭上避免，這在一定程度上加劇了注冊會計師和報表使用者的矛盾。因此，有效利用審計資源，提高審計質量，防范和降低審計風險顯得尤為重要。本論文首先論述了審計風險和審計失敗的關系，當審計風險與損失聯系在一起的時候，會被確定為審計失敗。當審計失敗時，注冊會計師應該承擔相應的法律責任，從現實中的案例來看，注冊會計師或會計師事務所承擔的主要是行政處罰責任。其次結合現實中存在的案例從多個方面分析審計風險產生的原因，主要從審計客體因素、審計主體因素和環境因素這三個方面進行闡述。論文的最后一部分主要針對前面所提的原因提出相應的防范策略。

關鍵詞：注冊會計師；審計風險；審計失敗；審計質量

目錄

摘要

ABSTRACT

第1章 緒論-1

1.1研究背景-1

1.2國內外研究現狀.1

1.2.1國外研究現狀-1

1.2.2國內研究現狀2

1.2.3本論文研究側重點2

第2章 審計風險與審計失敗-3

2.1審計風險.3

2.2審計失敗３

2.3注冊會計師責任３

第3章審計風險影響因素的層次化分析4

3.1 審計客體因素-6

3.1.1 經營狀況因素-6

3.1.2 財務風險因素-6

3.1.3被審單位的治理架構因素6

3.2審計主體因素.6

 3.2.1審計人員的風險意識薄弱，缺乏應有的職業審慎7

 3.2.2審計人員受利益驅動，喪失獨立性7

 3.2.3審計人員的專業判斷能力有限.7

 3.2.4審計人員采用的審計方法不當.8

 3.2.5事務所的內部治理結構有缺陷8

 3.2.6會計事務所的質量控制不嚴8

3.3環境因素9

 3.3.1法律與經濟環境.9

 3.3.2政治環境.9

 3.3.3注冊會計師行業環境.9

3.4結論12

第4章 審計風險防范策略.13

4. 1針對審計客體的措施.13

 4.1.1制定合理的經營戰略，增強單位的持續經營能力.13

 4.1.2 制定嚴格的財務規章制度13

 4.1.3加強內部控制13

 4.2針對審計主體提出的建議.14

4.2.1強化事務所的質量控制14

 4.2.2加強事務所的內部治理結構14

 4.2.3加強注冊會計師的職業道德教育14

 4.2.4提高審計人員的專業判斷和勝任能力15

 4.2.5職業人員應保持職業謹慎，提高風險意識15

4.2.6強化注冊會計師審計的獨立性15

 4.2.7會計師事務所購買職業責任保險15

 4.3針對環境因素提出的措施.16

4.3.1健全法律制度16

4.3.2營造良好的審計人員執業環境16

 4.3.3加強行業監管力度16

參考文獻-17

致謝.18