內容摘要：近年來，隨著國內衍生產品金融市場的不斷進步，越來越多的企業將目光投向套期保值交易，如何更好地規避價格風險并實現資產保值是企業所關心的問題，引起了大家對會計核算方式的重視。在衍生工具計量朝著規范化、統一化方向發展的背景下，套期保值會計作為期貨會計的一個分支正在不斷完善。套期保值會計作為期貨會計研究的一個切入點，不僅是衍生金融工具管理的需要，也是企業內部管理的需要。然而，目前我國套期保值會計在許多方面還處于不發達階段，仍存在較多問題。本文以幾家企業的業務處理為樣本，分析了我國套期保值業務在操作和核算上所存在的問題，并有針對性地提出相關建議。

關鍵詞：會計 期貨 套期保值會計 問題與建議

目錄

摘要

Abstract

一、引言3

二、理論基礎4

 （一）期貨的定義4

 （二）期貨交易的經濟功能5

 （三）期貨交易的特征5

 （四）期貨套期保值的定義6

三、期貨套期保值的操作原則及操作流程6

 （一）期貨套期保值的操作原則6

 （二）期貨套期保值的操作流程7

四、套期保值的會計處理8

 （一）公允價值套期保值會計處理9

 （二）現金流量套期保值會計處理10

五、套期保值會計處理中存在的問題10

 （一）套期保值會計缺乏有效的動態跟蹤評價機制11

 （二）預期交易的基差調整還不夠完善11

 （三）套期關系的確認較為主觀，容易產生盈余操縱的現象12

 （四）企業對套期保值容易產生主觀判斷12

 （五）會計處理隨意12

六、套期保值會計處理的改進建議13

 （一）態度謹慎，管理規范13

 （二）明確界定套期保值工具，克服技術難題13

 （三）遵循原則，改進會計科目設置14

 （四）完善市場建設，加強學習15

 （五）加強審計監管力度15

參考文獻16