摘要:近年來，隨著中國證券市場的不斷成長和發(fā)展，上市公司對會計信息特別是企業(yè)盈余信息的披露越來越受到債權人、投資者、政府等報表信息使用者的關注，因為資本市場對上市公司盈余信息披露的規(guī)范影響著整個資本市場的運行效率和效果。但中國的資本市場尚處于弱勢有效的狀態(tài)，各方信息不對稱客觀存在，而市場規(guī)范的制定尚處于不斷完善的階段，上市公司在追逐自我利益實現的過程中對其所公布的財務信息進行合理范圍內的管理和統(tǒng)籌的現象普遍存在。

國外學術界對盈余管理的研究起步較早，主要的研究方向集中在上市公司盈余管理的普遍存在性，以及其盈余管理的動機。我國針對盈余管理的研究起步較晚，且具有中國特色。相比國外比較成熟的資本市場環(huán)境，我國的資本市場規(guī)范尚不成熟，各項制度也處于不斷完善的動態(tài)變化之中。而伴隨著各項制度的不斷完善，上市公司在經營成果方面的盈余管理空間越來越小，非經常性損益因其性質、發(fā)生頻率和金額的不確定性越來越受到上市公司的青睞而逐漸成為上市公司盈余管理的重要手段，而投資者及其他報表使用者因所處立場的信息不對稱性，以及對市場規(guī)則了解不夠深入，容易受到上市公司盈余管理的影響。本文立足于分析上市公司利用非經常性損益進行盈余管理的現象，以期為證券市場的不斷規(guī)范和發(fā)展貢獻微薄之力。

關鍵詞：上市公司，非經常性損益；盈余管理

目錄

摘要

abstract

第1章 緒論-1

1.1國內外研究概況及存在問題-1

1.2研究問題和解決方法-1

1.3研究框架-2

1.4創(chuàng)新點-2

第2章 盈余管理的定義及其產生的理論背景-3

2.1 盈余管理的涵義-3

2.2 盈余管理產生的背景-3

2.2.1 有效市場假說-3

2.2.2 委托代理理論-3

2.2.3 不完全契約理論-4

2.2.4 會計政策可選擇性-4

第3章 上市公司盈余管理動機的分析-5

3.1 扭虧為盈動機-5

3.2 增配資格動機-5

3.3 平滑收益動機-5

第4章 上市公司利用非經常性損益進行盈余管理的具體手段-7

4.1 非經常性損益的定義-7

4.2 具體類目-7

4.3 上市公司利用非經常性損益進行盈余管理的具體手段分析-8

4.3.1 利用營業(yè)外收支進行盈余管理-8

4.3.2 利用投資收益進行盈余管理-9

4.3.3 利用公允價值變動損益進行盈余管理-10

4.3.4 利用資產減值損失進行盈余管理-11

第5章 實證研究設計-13

5.1 實證一：非經常性損益與凈資產收益率分布的統(tǒng)計分析-13

5.1.1 實證目的和實證方案設計-13

5.1.2 樣本選擇和數據來源-13

5.1.3 描述性統(tǒng)計及結果分析-13

5.2 實證二：虧損微利公司對非經常性損益的利用實證研究-14

5.2.1 實證目的和實證方案設計-14

5.2.2 樣本選擇和數據來源-14

5.2.3 觀察對比分析及結論-14

5.3 實證三：非經常性損益與盈余管理動機關系研究-17

5.3.1 實證目的、數據樣本來源和實證方案設計-17

5.3.2 回歸檢驗分析-18

第6章 如何規(guī)范盈余管理-21

6.1 完善會計準則-21

6.2 加強市場監(jiān)管-21

6.3 規(guī)范公司內部治理-22

6.4 提高會計人員職業(yè)判斷能力-22

第7章 結論-23

7.1 結論-23

7.2 不足之處及未來展望-23

參考文獻-24

致  謝-25