摘要：近年來,上市公司舞弊現(xiàn)象層出不窮,舞弊案例層出不窮。出于種種原因,審計(jì)合謀在上市公司舞弊中是最常見的一種舞弊手法。因此,保證資本市場的正常發(fā)展,必須加強(qiáng)對上市公司舞弊及審計(jì)合謀的綜合治理。本文根據(jù)舞弊三角理論并利用實(shí)證分析的方式從會計(jì)數(shù)據(jù)舞弊、會計(jì)行為舞弊以及合謀動因舞弊等多角度解釋了上市公司舞弊及審計(jì)合謀的原因和目的,據(jù)此分析了上市公司舞弊和審計(jì)合謀現(xiàn)狀及其存在的問題。

關(guān)鍵詞：上市公司；會計(jì)舞弊；審計(jì)合謀；實(shí)證分析法

目錄

摘要

Abstract

1 導(dǎo) 論-1

2 上市公司舞弊相關(guān)理論和研究-2

2.1 上市公司舞弊類型分析-2

2.1.1 資產(chǎn)侵占類-2

2.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告類-2

2.2 上市公司舞弊及其審計(jì)合謀的動因分析-2

2.2.1 冰山理論-2

2.2.2 舞弊三角理論-3

2.2.3 GONE理論-3

2.2.4 因子理論-4

2.3 發(fā)生審計(jì)合謀的原因-4

2.3.1 誠信的缺失-4

2.3.2 公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷-4

2.3.3 市場監(jiān)管機(jī)制的缺陷-5

2.3.4 注冊會計(jì)師管理體制-5

3 實(shí)證分析-5

3.1 研究樣本選擇-6

3.1.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源-6

3.1.2 異常波動的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)-6

3.1.3 財(cái)務(wù)舞弊特征指標(biāo)-7

3.2 異常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)分析  -7

3.2.1 模型構(gòu)建-7

3.2.2 模型判定結(jié)果-9

4 上市公司舞弊與審計(jì)合謀的防范對策-9

4.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)-10

4.1.1加強(qiáng)公司內(nèi)部控制-10

4.1.2 加重會計(jì)舞弊查處力度-10

4.1.3 增強(qiáng)監(jiān)管力度-10

4.2 實(shí)施會計(jì)師事務(wù)所的清理整頓-10

4.2.1 提高進(jìn)入審計(jì)行業(yè)的門檻及審計(jì)專業(yè)化水平-11

4.2.2 改革審計(jì)收費(fèi)-11

4.2.3 定期輪換注冊會計(jì)師-11

4.3 加強(qiáng)制度建設(shè)，遏制審計(jì)合謀-12

4.3.1 提高審計(jì)合謀被發(fā)現(xiàn)及其被查處的概率-12

4.3.2 建立聲譽(yù)機(jī)制-12

參考文獻(xiàn)-13