摘要：所謂洗錢，是指犯罪分子通過各種方式掩飾、隱瞞犯罪所得的活動。洗錢活動危害深遠(yuǎn)，它對一國政治穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)安全和社會和諧都會產(chǎn)生不利影響。本文在考察當(dāng)前注冊會計(jì)師在反洗錢活動中的定位的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)前注冊會計(jì)師普遍存在“不能”、“不敢”、“不愿”參與反洗錢等問題，并從理論上分析其背后動因，最后有針對性地提出對策，試圖通過建立明確的識別指標(biāo)體系、完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法以及有效的激勵約束機(jī)制來解決上述問題。

關(guān)鍵詞：  洗錢；反洗錢；審計(jì)；注冊會計(jì)師

目錄

摘要

Abstract

1  引 言-1

1.1 研究背景-1

1.2 研究意義-1

1.2.1 有利于豐富審計(jì)理論-1

1.2.2 有利于完善我國反洗錢體系-2

1.3 實(shí)踐意義-2

1.3.1有助于加強(qiáng)中國人民銀行在反洗錢中的監(jiān)管作用-2

1.3.2有助于加強(qiáng)企業(yè)反洗錢工作-2

1.3.3有助于指導(dǎo)我國的注冊會計(jì)師行業(yè)反洗錢工作-2

2  洗錢與反洗錢概述-2

2.1  洗錢的危害-2

2.1.1洗錢影響政治穩(wěn)定-2

2.1.2洗錢影響經(jīng)濟(jì)安全-3

2.1.3洗錢影響社會和諧-3

2.2  注冊會計(jì)師參與反洗錢的必要性-3

2.3  注冊會計(jì)師參與反洗錢的基本策略、方法-3

2.3.1 關(guān)注短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出的事項(xiàng)-4

2.3.2 關(guān)注短期內(nèi)相同收付款人之間頻繁發(fā)生大額交易的事項(xiàng)-4

2.3.3 關(guān)注客戶經(jīng)常存入境外開立的外幣匯票存款的事項(xiàng)-4

2.3.4 關(guān)注正常原因的多頭開戶、銷戶，且發(fā)生大量資金收付的事項(xiàng)-4

2.3.5 關(guān)注關(guān)聯(lián)交易中發(fā)生大量資金收付且與經(jīng)營活動不符的事項(xiàng)-5

3  反洗錢對注冊會計(jì)師的影響-5

3.1正面影響-5

3.1.1為注冊會計(jì)師帶來拓展法定業(yè)務(wù)的機(jī)會-5

3.1.2中注協(xié)為反洗錢審計(jì)提供強(qiáng)大支持-6

3.2反面影響-6

3.2.1加大會計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營成本-6

3.2.2增加注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)-7

3.2.3對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德提出更高的要求-7

4  案例分析-8

4.1  案例介紹-8

4.2  案例分析-8

4.2.1  金融機(jī)構(gòu)在反洗錢中的重要性-8

4.2.2  我國反洗錢管理辦法的缺失-9

4.2.3  增強(qiáng)控制洗錢風(fēng)險(xiǎn)意識-9

5  注冊會計(jì)師反洗錢建議和對策-9

5.1  完善相關(guān)制度-9

5.1.1  “了解客戶”制度-9

5.1.2  大額交易和可疑交易報(bào)告制度-10

5.2  關(guān)注反洗錢可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-10

5.2.1  反洗錢可疑交易線索分析中引入審計(jì)重要性分析-10

5.2.2  突出分析性復(fù)核方法的應(yīng)用和關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的復(fù)核-11

5.2.3  強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)報(bào)表審計(jì)-11

5.3  注冊會計(jì)師反洗錢的外圍性策略-11

5.3.1  加強(qiáng)對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)素質(zhì)的教育和培訓(xùn)-11

5.3.2  建立反洗錢信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)-12

5.3.3  中注協(xié)應(yīng)在注冊會計(jì)師反洗錢的工作細(xì)則制定中發(fā)揮積極作用-12

5.3.4  引入反洗錢激勵機(jī)制-12

6  總 結(jié)-13

參考文獻(xiàn)-14