摘 要：種子作為一項科技含量較高的特殊商品，是各類農業技術與農業生產資料發揮作用的載體，近年來種子研發、種植指導、行業準則等規范的相繼出臺和相關國際性會議的召開顯示出國家對于種業的重視與大力扶持。財會業內人士曾指出種子行業應收賬款長期被占用成為發展頑疾，本文將結合隆平高科應收賬款的相關管理制度，對行內的企業賒銷風險與內部控制進行關聯研究，在其特殊性的基礎上尋找關鍵控制點，并對現階段行業應收賬款的內控模式進行分析，提出建議。

關鍵詞：種業企業；內部控制；應收賬款；風險

目錄

摘要

Abstract

1  引言-1

1.1  研究的背景和意義-1

1.2  文獻回顧-1

2  種業企業應收賬款的特殊性-2

2.1  應收賬款回收時間長-2

2.2  信用管理制度缺失-2

2.2.1  信用審批執行難度大-3

2.2.2  客戶信用檔案建立難度大-3

2.3  應收賬款的回收難以與個人業績直接掛鉤-3

3  種業企業應收賬款內部控制現狀——以隆平高科為例-3

3.1  公司概況-3

3.2  產業鏈特征-4

3.3  隆平高科應收賬款壞賬確認及計提方法-4

3.3.1  單項金額重大的判斷依據或金額標準-4

3.3.2  單項金額重大且單項計提壞賬準備的計提方法-5

3.3.3  按信用風險特征組合計提壞賬準備的計提方法-5

3.3.4  單項金額不重大但單獨計提壞賬準備的計提方法-5

3.4  種業企業賒銷業務內控流程-6

3.4.1對合同簽訂及銷售業務實行監控-6

3.4.2  賒銷制度及審核程序實行控制-7

3.4.3  分類管理實行追蹤分析為主控制-7

4  種業企業賒銷風險下內部控制關鍵點剖析-7

4.1  銷售流程控制-7

4.1.1  種子銷售合同管理-7

4.1.2  種子銷售訂單及發貨管理-7

4.1.3  種子銷售退貨及結算管理-8

4.1.4  種子售后服務管理-9

4.2  收款與銷售信息溝通管理-9

4.3  應收賬款日常管理-9

4. 3.1  內部管理控制-9

4. 3.2  內部監督控制-10

4. 3.3  自身風險防范-10

5  完善種業企業應收賬款內部控制相關對策-10

5.1  擴大新品種份額，形成良性資金循環-10

5.2  建立健全信用管理制度，實現應收賬款追蹤管理-11

5.2.1  完善企業內控制度-11

5.2.2  健全客戶信用檔案-11

5.2.3  規范銷售合同簽訂-11

5.3  制定分級賒銷策略，提高客戶還款效率-12

5.4  完善考核激勵機制，個人責任落實到位-12

6  結束語-12

參考文獻-14