摘要：獨立性是一個注冊會計師在提供各項專業服務時必須遵循的準則，對注冊會計師來說極其重要。雖然非鑒證業務在國內和國外的發展程度有所不同，但其與審計業務相分離是目前國內外各大會計師事務所遵循的規則和必然的發展趨勢。非鑒證業務分離后有利于注冊會計師保持獨立性的同時仍舊存在一些缺陷致使注冊會計師做出違反獨立性原則的行為。本文基于對非鑒證業務和注冊會計師獨立性的理解，通過對美國證券交易委員會指控畢馬威事件的梳理，分析了非鑒證業務分離后可能存在的缺陷致使損害注冊會計師的獨立性，同時提出了如何填補缺陷以提高注冊會計師獨立性的建議。

關鍵詞：非鑒證業務分離;獨立性;注冊會計師

目錄

摘要

Abstract

1  引  言-1

2  非鑒證業務和注冊會計師獨立性概述-1

2.1  國內外非鑒證業務發展概況-1

2.1.1  國外非鑒證業務的發展歷程-1

2.1.2  我國非鑒證業務的發展歷程-2

2.2  注冊會計師獨立性的重要性和影響因素-4

3  非鑒證業務分離對獨立性的積極影響-5

4  非鑒證業務分離后存在的缺陷分析-6

4.1  案例介紹-6

4.1.1  向客戶A的子公司提供禁止性非鑒證業務-6

4.1.2  向客戶B的股東提供禁止性非鑒證業務-7

4.1.3  向客戶C的關聯公司提供禁止性非鑒證業務-7

4.2  非鑒證業務分離后存在的缺陷分析-8

4.2.1  客戶通過簡單的手段使禁止性非鑒證業務合理化-8

4.2.2  注冊會計師自身獨立性意識不強-8

4.2.3  管理部門監管不力-9

5  建議與思考-9

5.1  客戶單位應加強公司內部監督-9

5.2  注冊會計師應鞏固并加強獨立性意識-10

5.3  監管部門應加大監管和查處力度-10

6  結束語-11

參考文獻-12