摘要:獨立性，作為審計的精髓所在，一直都倍受公眾的關注。它是注冊會計師行業被投資者以及社會大眾所信賴的必要條件。直到2000年震驚世界的安然造假案曝光前，注冊會計師在大眾心中都是專業的象征。可是從那時起直到今日，意大利、美國、中國及香港的多宗巨大的財務舞弊案都與注冊會計師審計過程中的獨立性受損有關，因此對注冊會計師審計獨立性產生影響的因素受到了各方人士的關注和討論。

本文在獨立審計準則的基礎上，進行調查研究、搜集資料，運用實證分析法，理論與實務相結合。首先是對審計獨立性的含義進行解釋，研討如何能做到形式實質兩者都獨立。隨后聯系近幾年被曝光的舞弊案例，提出影響審計獨立性的各項因素，并結合中國實際情況，相應地探討了提高這些方面獨立性的建議。最后把江蘇天華大彭會計師事務所作為代表，對其的獨立性現狀進行了具體分析研究，并提出與獨立性相關的建議，從而希望對如何在具體實務中保障提高審計獨立性提出方法和策略。

關鍵詞 注冊會計師；獨立性；非審計服務；審計收費

目錄

摘要

Abstract

1 緒論-1

1.1注冊會計師審計獨立性的研究背景-1

1.2注冊會計師審計獨立性的研究現狀概述-1

1.3注冊會計師審計獨立性的研究思路和方法-1

2審計獨立性-3

2.1審計獨立性的含義-3

2.2形式獨立與實質獨立-3

2.3審計獨立性的重要性-4

3影響注冊會計師審計獨立性的因素-6

3.1宏觀方面的因素-6

3.2微觀方面的因素-6

3.2.1會計師事務所規模-6

3.2.2會計師事務所的審計收費-6

3.2.3會計師事務所非審計服務的提供-7

3.2.4注冊會計師的自我評價-8

3.2.5注冊會計師的自身利益-9

3.2.6注冊會計師的社會關系-9

4提高注冊會計師審計獨立性的應對建議-10

4.1宏觀方面提高獨立性的建議-10

4.2微觀方面提高獨立性的建議-10

4.2.1合并擴大會計師事務所-10

4.2.2引入審計收費中介并規范披露收費狀況-10

4.2.3分別對各類非審計服務采取合適的發展方法-11

4.2.4事務所加強質量控制-12

4.2.5提高注冊會計師職業素質-12

5影響江蘇天華大彭會計師事務所獨立性的因素研究-14

5.1江蘇天華大彭會計師事務所概況-14

5.2江蘇天華大彭會計師事務所審計獨立性現狀-14

5.2.1非審計服務的現狀-14

5.2.2審計費用的現狀-17

5.2.3內部質量控制的現狀-19

5.3提高江蘇天華大彭會計師事務所審計獨立性的建議-19

5.3.1非審計服務方面的建議-19

5.3.2審計收費方面的建議-21

5.3.3質量控制方面的建議-23

結論-25

致謝-26

參考文獻-27