摘要:合理避稅是在法律允許的情況下納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過不違法的手段對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的從而使企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。目前，我國企業(yè)合理避稅還處于不完善階段。合理避稅必須是在特定社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的合理避稅，而稅制的不斷改變完善將會(huì)給合法避稅帶來思想和技術(shù)的變化。

　　　本文的主要觀點(diǎn)是，現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅制下，作為市場(chǎng)主體的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取應(yīng)對(duì)措施，積極主動(dòng)地進(jìn)行企業(yè)所得稅合理避稅，做到依法納稅與合理避稅、節(jié)稅的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，使企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化。

關(guān)鍵詞: 合法避稅；企業(yè)所得稅法；變革

Abstract:Tax avoidance is reasonable in the circumstances the law allows taxpayers in the tax laws to the extent permitted by law, and the means to business activities and financial activities are structured to meet tax law provisions, the requirements set forth in order to achieve the purpose easing the tax burden so that the overall tax burden on businesses and achieve business value. At present, China's enterprises reasonable tax avoidance is not perfect. Tax avoidance must be reasonable in a specific social, political, and economic environment of the reasonable tax avoidance, and the ever-changing tax system will be perfect to legally avoid tax ideas and technology changes.

　　　This is the main point at this stage, the enterprise income tax system as the main players in the market, the enterprise should take measures to deal with the situation, take the initiative to carry out reasonable tax havens corporate income tax in accordance with the law, and tax and reasonable tax avoidance, tax harmonization, and maximize the value of the business.

Key Words： Tax planning；Tax revenue system；Enterprise income；tax planning Tax law Accounting system

　　　稅收籌劃在我國尚處于初級(jí)階段，沒有統(tǒng)一的名稱，沒有法定的概念，雖然對(duì)相關(guān)問題的研究都已經(jīng)取得了諸多成果，但是還需進(jìn)一步的豐富和完善。尤其是企業(yè)所得稅稅收籌劃，作為稅收籌劃研究的一個(gè)支脈，應(yīng)該得到必要的重視和關(guān)注。主要有以下幾點(diǎn)原因：

　　（1）進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃的動(dòng)機(jī)更強(qiáng)，中國稅制是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的復(fù)合稅制，其中流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅，稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，而所得稅卻與之相反。流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)人可以通過提高商品的銷售價(jià)格，將其本應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給購買者，即實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)；或降低原材料等的采購價(jià)格，向后轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，即實(shí)現(xiàn)后轉(zhuǎn)；或通過提高自身的生產(chǎn)、管理效率，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，將其本應(yīng)負(fù)擔(dān)的重稅負(fù)轉(zhuǎn)化為相對(duì)較輕、易負(fù)擔(dān)的輕稅負(fù)，即實(shí)現(xiàn)消轉(zhuǎn)。而企業(yè)所得稅屬于直接稅，稅負(fù)不可以轉(zhuǎn)嫁，要完全由納稅人負(fù)擔(dān)，與流轉(zhuǎn)稅相比，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)顯得沉重。并且與流轉(zhuǎn)稅籌劃相比，企業(yè)所得稅的籌劃效果更直接、更明顯。因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅籌劃的效益不是最終的節(jié)稅效益，只有扣除對(duì)所得稅的影響后才是真實(shí)的效益。

　　（2）企業(yè)所得稅稅負(fù)彈性大、可籌劃空間最大，沒有一種稅像所得稅那樣為稅收籌劃預(yù)留了如此之大的空間。縱觀各個(gè)稅種，企業(yè)所得稅稅法規(guī)定最為繁多、復(fù)雜，計(jì)稅難度最大，綜合性最強(qiáng)。企業(yè)所得稅的核算既涉及到企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，還涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的方方面面，例如各項(xiàng)收入的確認(rèn)、各項(xiàng)費(fèi)用的扣除或分?jǐn)偂⒏鞣N成本的歸集。計(jì)稅過程中既要涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，又需要按稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，非常復(fù)雜。規(guī)定越多、操作越復(fù)雜、可選擇的方式就越多，涉及的范圍越廣泛，疏漏之處就不可避免，這就為企業(yè)所得稅稅收籌劃留下了較大的空間。所以企業(yè)所得稅應(yīng)該是企業(yè)稅收籌劃的主體，也應(yīng)是理論界研究的重要方向。