關于在浙江同方會計師事務所有限公司的實習報告

摘要：實習期間，在指導老師的幫助下，熟悉了會計師事務所主要業務活動，對于審計業務，包括一般企業審計和金融審計及信息系統審計等都進行了相關的學習。將理論知與實際工作相結合，不斷地嘗試和實踐提高自己的專業水平,為接下來走出學校踏入社會做準備?，F將畢業實習的具體情況及體會作一系統的總結。

關鍵詞：審計業務；一般企業；金融審計；信息系統審計

1 實習單位簡介

浙江同方成立于2004 年，歷經十余年的探索與積累，已迅速壯大成為由浙江同方會計師事務所有限公司、浙江同方工程管理咨詢有限公司、浙江同方稅務師事務所有限公司、浙江中遠資產評估有限公司、浙江中遠信用評估有限公司所組成的綜合體性專業服務機構，能夠為客戶提供財務審計、稅務審計、司法評估、資產評估、工程造價管理咨詢等專業服務。

多年以來，同方各項業務蒸蒸日上，是浙江省審計廳、財政廳委托協審中介結構之一，浙江省發改委重大項目稽查專家資格單位之一、浙江省高級人民法院司法鑒定人之一、杭州海關、浙江省地稅協查中介之一，同時還是杭州市財政局、審計局、國資委財務審計、資產評估、工程審價機構準入單位之一。同方以規范化的執業、專業化的服務、多元化的經營立足于中介服務市場，與新老客戶攜手共進，逐步發展成為浙江省內具有相當規模及影響力的中介服務機構。

同方近年來承擔了省出版集團、省國大集團、浙大新宇集團、浙大圓正集團、浙二醫院、省二輕集團、省農資集團、明日控股集團、浙江恒泰房地產集團、浙江健盛襪業集團、杭州西湖房地產集團、上海南冶鋼鐵集團、浙江省農村信用合作社聯合社、紹興瑞豐農村商業銀行、南潯農村商業銀行等企業的年報審計、清產核資、各種專項審計工作，完成的審計項目中單個項目總資產最高的達600億左右。憑借高品質全方位的服務，榮獲2006年、2007年、2010年杭州市政府評選的“中介服務示范企業”、浙江省支援青川縣災后恢復重建審計工作先進集體、浙江省“2009-2010”、“2011-2012”年度優秀工程造價咨詢企業等榮譽稱號。

2 實習目的及計劃

此次實習的目的在于通過在浙江同方會計師事務所有限公司的實習，熟悉會計師事務所的日常業務，審計的操作流程以及工作制度等。實習過程主要包括以下幾個階段：

第一，了解熟悉公司的經營情況，組織機構，各組織機構的職能，信息化建設情況等。

第二，學習金融審計的業務操作流程，包括底稿的編寫，查看信貸檔案以發現審計問題，填寫審計檢查表以及編寫取證單的取證流程等。

第三，學習一般企業審計的操作流程，包括憑證的檢查、抽憑，審計底稿的編寫和財務報表附注的填寫流程等。

第四，總結實習經過，并完成實習手冊、實習報告。

通過這次的實習，希望能夠完成以上的實習內容，增長自己的專業知識，開闊自己的眼界，為之后的正式工作做好準備。

3 實習工作主要內容

剛剛到公司的第一周，主要是了解熟悉公司的經營情況，組織機構，各組織機構的職能，信息化建設情況等。了解公司，融入公司前首先要了解其發展的過程并且喜歡公司的文化。我了解到浙江同方會計師事務所有限公司是一個專業服務機構，能夠為客戶提供財務審計、稅務審計、資產評估、工程造價管理咨詢等專業服務。公司由管理層領導審計六個分部、工程八個分部、標準質量部、綜合部及人力資源部組成，每個部門都各司其職。公司信息化建設完備，網絡配置完善，有OA系統、郵件傳輸系統等管理信息系統用于公司內部的日常辦公，也有鼎信諾審計軟件，專門用于審計業務，可以簡化審計操作，提高工作效率。

第二周開始出外勤到余姚做年報審計的預審，主要是審計底稿的編寫。在審計時，需要先取得信貸企業授信清單，查看客戶實際貸款總額有沒有超過授信額度，再取得支行2014年11月30日貸款臺賬或清單、信貸資產風險分類結果匯總情況統計表及風險分類認定清單，進行核對，看是否相符，然后抽查部分信貸客戶貸款檔案及風險分類認定文本，接著查閱信貸檔案，編制“信貸資產檢查表”，最后對貸款的五級分類重新認定，涉及調整的，編制“五級分類調整匯總表”。另外根據謹慎性原則，還需要查詢失信被執行人、抵押物產權信息。

接下來的一周的工作內容相似，具體的還包括承兌匯票的審計底稿和檢查表的填寫以及現金盤庫。承兌匯票的底稿與信貸檔案的底稿基本相似，即先取得支行2014年11月銀行承兌匯票清單、簽發資料、風險分類資料，關注保證金及敞口部分比例、敞口部分擔保方式，然后根據清單，取得需要抽查的檔案，最后檢查檔案，編制“信貸資產檢查表”。審計檢查表包括的檢查項目主要有網銀業務、會計差錯登記簿、抵質押物抽查、查庫報告單、單位結算賬戶檔案等。在盤庫時要注意：在人員上采取多方共同盤點監督的方式，手段上采取突擊盤點方式，時間上采取同時全面盤點方式，操作上采取柜員盤點、審計人員監督的方式。

這一周由于中間的元旦放假，不安排出差，而是在公司整理審計資料。在這周，我還學習了信息系統審計的審計操作方法。通過公司的前輩，獲取了往年的審計報告（主要是信息科技的審計），像《信息系統內控》、《信息系統模板及往年文檔》、《計算機信息系統風險控制》等，學習整理了信息系統審計的主要檢查項和注意事項，主要有：計算機系統開發、計算機信息系統運行、計算機信息系統內部控制功能及計算機基礎設施管理等幾個主要方面。

從一月份開始，公司安排出差到余姚做正式的年報審計。在這一周內，主要的工作內容是針對余姚農村合作銀行的清產核資的函證和下戶調查。學習到了企事業借款戶貸款函證和自然人借款戶貸款函證有具體不同的操作方式，基本上是要求借款人攜帶本人身份證原件/法人公章到支行，審計人員就詢證函上的有關內容，比如：貸款余額、期限、利率、方式、用途等，經核實后，由借款人簽字/蓋章確認。對于無法來現場函證的借款戶，向支行索要其聯系方式，由審計人員打電話給借款戶核實，詢問貸款余額、期限、利率、方式、用途等，并在詢證函上記錄審計人員姓名、核對時間、借款戶聯系電話、身份證號碼等信息。若對賬未全部完成，則將剩下未函證的交由支行的客戶經理交叉對賬完成。

下戶調查首先要與支行確定好下戶調查的企業名單，以便支行及時聯系客戶下戶時間和需要準備的資料（如果對于有疑問的客戶，也可不通知，隨時下戶調查），并將下戶調查客戶的信貸檔案翻閱一下，做好記錄；下戶調查時，需要去到生產車間現場查看，看看工人是否在正常開工，并且拍照取證，將上述下戶調查情況記錄于相關工作底稿。

在之后的兩周內，公司安排出外勤，審計對象是安吉農村商業合作銀行。學習到了具體如何查問題，了解到可能會存在哪些問題。在實際審計過程中，對于像抵押物脫保（未在保險期內），借款企業互相擔保，抵押物出租，信貸檔案中保存已經客戶確認的空白法律文件等問題，我均能夠自己發現。而對于像貸款風險分類不正確，貸款資金回流及改變貸款資金用途，信貸調查環節對關聯企業的調查不足，展期、平移貸款使不良貸款隱性化，不良率虛低等問題，還不能夠自己發現，仍舊需要努力。

在實習期的第七周，我接到了一個需要完全獨立完成的任務——信息科技部的審計，沒人給我指點，沒人教我該如何去做，只能自己去摸索。首先我還是需要熟悉了解信息科技部的制度文件，然后結合以前學過的知識和前兩周做的信息系統審計的整理總結，針對安吉農商行的實際情況，向信息科技部的工作人員索要了相關的資料，包括值班日志進出入登記，人員崗位職責，全行各系統操作說明書，及重大操作審批表，2014年網絡、設備故障及維修處理登記簿等。審計查出問題后，填寫審計取證單，發放到信息科技部，請被審計單位針對審計事項給出反饋意見，再發還給審計單位。

最后一周是做浙江省建科院的年報審計，屬于一般企業審計。首先是填寫“憑證檢查表”，憑證檢查表是審計的時候審計人員填寫的檢查的憑證內容及檢查內容的表格；再次是做憑證的抽憑，主要是做收入費用類的抽憑，翻閱憑證，一般抽取大額的憑證，憑證抽取的比例一般為20%。非常重要的學習內容是一般企業審計底稿的編寫，企業底稿的編制與銀行業底稿相比復雜的多。www.628tf.com在編寫審計底稿時，需要對照審計單位提供的財務報表，以及根據對方提供的收入成本等的明細表，對應填寫各個會計科目的審定表。其中像應交稅金，所得稅等需要審計人員重新計算得出，對照被審計單位編制的財務報表，審計其真確性。最后是報表附注的填寫，在操作流程為：將上期的期末數填寫到本期的期初數，及將審計底稿中各個科目審定表中的本期期末審定數填到相應的科目上。

4 實習總結和體會

在這次八周的實習中，我最大的收獲就是對會計師事務所基本業務有了大概的了解，也對金融審計和企業審計的具體審計流程有了基本的了解，并能對一些業務能行進行基本操作。在提高專業水平的同時，其他方面的收獲也是非常大的，學到了許多學校里所學不到的經驗與教訓。作為一名即將走出校園的大學生，這次的畢業實習無疑成為了我踏入社會前的一個很好的試煉，為我今后更好地投入工作指明了方向。

首先，讓我意識到理論知識與實踐的差距。在學校里總是在被灌輸知識，而這些知識的實際利用率并不高，真正用到實際的微乎其微。通過這次實習，卻讓我深刻地感受到了自己的知識的匱乏，不能將專業知識與實際很好的聯系起來。比如說信息系統審計，雖然在學校里有學過這門課，但是實際的操作上，每個行業每個企業都有自己的特殊性，具體的審計內容和流程都是不盡相同的，只有在審計之前了解并且熟悉這個行業企業的制度，結合自己的專業知識，才能正確的完成審計工作。

其次，我學會工作中應具有高度的責任心。像在余姚農村合作銀行做審計時，在底稿的填寫中，遇到借款筆數較多的借款戶，需要仔細確認每一筆的金額以及是否借款總額超出該借款戶的授信額度，防止漏記錯記。又像在打印詢證函時，因為詢證函是按照銀行提供的貸款數據來排列，所以沒有考慮到，導致在分類匯總時會將同名同姓的客戶的借款合并在同一張詢證函上，直到實際對賬時才發現這個問題，然后我們馬上重新打印，讓客戶對賬。所以對自己的崗位，自己的工作應具有高度的責任心，也要做到事中細心事后檢查。

再次，這次的實習激發了我的求知欲。比如說，部門老師將安吉農村商業銀行信息科技部的審計任務交給我，雖然我之前從沒有做過，但是接觸過也學習過相關的內容，老師給了我一個工作完成的限定時間，在此之前，曾詢問我是否可以完成，若是有點困難可以擱置，讓其他人來完成這部分的工作。我認為既然接了這個工作，其他人的工作任務也非常多，雖然有點困難，但是這個困難并不是不能克服的，沒有這些難關就沒有進步，不能指望一直會有老師在身旁指導，遇到不會自己不去解決馬上請教老師，還是需要經過自己的努力，去攻克這個工作中的壁壘。

最后讓我學會如何與人相處。在會計師事務所里，人員流動性比較大，員工普遍年輕化，相處起來還是很融洽的。審計需要出外勤，在對方單位審計時，或多或少需要與被審計單位的人溝通，可以學習到如何與他們進行溝通。在出差到外地時，會遇到對方會講方言的情況，特別是在電話對賬時，客戶都是本地人，均用方言講話，會出現似懂非懂的情況，幸好有銀行客戶經理的幫助?？傊诓块T里，大家相處非常融洽的氛圍，并不像想象中競爭激烈的社會現象。真誠相待，在社會人際交往中至關重要的。

通過這次的實習，讓我更清楚地了解自身的優勢和不足，學會了很多學校里學不到的知識，是我作為從學生向職場人士轉變的一個重要階段，更為我今后步入社會打下堅實的基礎。