研究目的和意義:

    從2012年1月1日起，上海市的交通運輸業和現代服務業首先試點“營改增”的方案，到目前，建筑業的營改增計劃進行的如火如荼。由于建筑行業建設周期長、耗費高、生產過程繁瑣、流轉環節較多。因此，2013年4月10日李克強在國務院常務會議上決定進一步擴大營業稅改征增值稅試點，力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革之后，又會對建筑行業的納稅方面產生重大影響。所以，建筑行業應積極應對“營改增”帶來的挑戰，提高規避稅收風險，進行合理的納稅籌劃。

    對于建筑行業而言，“營改增”后的一般納稅人增值稅率為11%，小規模納稅人的稅率為3%。建筑行業的這一稅率變化，會對建筑行業產生重大而深遠的影響，將會從在資產負債變化、收入成本核算、現金流變化、利潤核算來探討稅負變化等方面對建筑行業產生財務方面的影響。

   本文在借鑒各類參考文獻和報刊雜志后，在以前學者已有的基礎上探討了“營改增”的原因，對建筑行業的影響以及建筑行業的一些應對措施。

課題研究現狀:縱觀國外研究，對營業稅改增值稅的研究主要集中在營業稅和增值稅的征稅范圍方面，但是專門研究營改增的影響的有限，下面，我就營業稅和增值稅的征稅范圍行綜述：

Reugebrink(1997)認為，“增值稅能在全范圍內抵扣，即在應納的商品和勞務交易活動中，所有由供應商收取的稅款都可以抵扣。因此在中間商品、資本投資、勞務服務、進口貨物及股票市場等領域都可能發生增值稅的抵扣”。Reugebrink提出的“全范圍內抵扣”為全面實行增值提出了理論依據。

     泰特(1992)比較了各國增值稅制度及執行結果后認為，“增值稅包含從生產到零售各個環節更加可取”。泰勒的理論為電信業實施“營改增”的必要性與可行性提供了理論幫助。

  Conssen指出，“服務很難與商品相區別，更好的方法是對服務全面征稅，而不是選擇性征稅”。他主要考察了中國對服務征稅的情況，認為應采用綜合法對所有的服務征收增值稅，實行全面的增值稅制度。  

從上述研究成果來看，營業稅和增值稅的征稅范圍已經得到規定，但是，營改增的影響和征稅范圍究竟有什么關系？營改增到底有哪些影響？這些方面的研究還不夠。   

縱觀國內的主要研究，從1994年分稅制改革后，貨物和勞務分別征收增值稅和營業稅的制度。隨著社會分工日益細化，這種稅制結構問題日趨明顯： 流轉制度出現重復征稅，營改增迫在眉睫。

國內研究大多從財力水平、稅收歸屬地、稅收管理水平等方面進行研究。如：張悅、蔣云赟（2010）通過實施研究得出，僅僅通過分享比例調整難以恢復所有省級行政區營業稅改征增值稅前的財力水平。楊默如（2010）研究了營業稅改增值稅后收入歸屬方案選擇；劉森、紀營營（2011）認為營業稅改征增值稅改革應漸進式推進，同時加強地方稅體系建設，加快信息化建設，進一步提高稅收管理水平。謝金榮（2011）等認為，應分步進行，同時調整財政分配體制。黃洪（2012.3）分析了一般納稅人和小規模納稅人稅負變化的絕對額和相對額情況，并指出因稅負方向的關注不同或絕對額與相對額不同而選擇不同的稅負模式。唐婧妮（2012.5），營改增削弱非試點地區生產性服務業競爭力，進而影響非試點地區經濟轉型，最終減少非試點地區經濟財政收入。

國內研究分析了營改增會對財力水平、稅收歸屬地、稅收管理水平等方面造成影響，但是要想研究營改增對財務的影響，得從兩個主要方面著手，一是對涉及”營改增“的企業加以細分，從而確保更多企業享受到稅收的優惠，而不是在稅改之后舉步維艱。二是國家要完善稅收體制，避免應稅改引起的財政減收的空缺，在這方面可以借鑒法國營改增的成功之處，www.628tf.com即完備的增值稅計算、征繳體系。總而言之，“營改增”是一項從長期來看利大于弊的好政策。

課題研究主要內容、實施方案及創新點:

主要內容

一、引言

   （一）“營改增”的意義

   （二）“營改增”的背景

二、建筑行業的現狀

   （一）建筑行業在國民經濟中的地位

   （二）建筑業發展存在的困難

三、“營改增”對建筑行業產生的影響

   （一）對稅負的影響  

   （二）對成本的影響

    (三) 對收入及利潤的影響

   （四）對現金流的影響

四、建筑行業中應對“營改增”的政策舉措

（一）重視納稅籌劃

（二）合理確定服務價格

    （三）完善發票管理制度

    （四）重視人才培養

（五）增強增值稅抵扣意識，充分利用稅收優惠政策

（六）擴大抵扣范圍

（七）合同的處理辦法

五、結束語

實施方案

    為完成本次寫作，前期開始收集資料，整理一系列關于此次“營改增”的報刊、雜志、書籍。收集整理好資料之后，開始分類研究，經過篩選，選擇了建筑行業。閱讀了建筑行業“營改增”方面的文獻后，制定出自己的論文框架，主要從財務影響和應對的政策舉措兩點著手。框架定好后根據每一個版塊的內容進行詳盡敘述，其中要注意的是，因為“營改增”尚在實施試點中，需要密切關注最新動態，掌握最新信息。

創新點

收集整理資料的過程中，發現之前的研究大多集中在對建筑業財務的影響方面，建筑業的應對措施方面略有欠缺。在應對措施方面，之前的研究主要從四個方面，即重視納稅籌劃、合理確定服務價格、完善發票管理制度、重視人才培養。在經過深入的分析研究后，本文作者還將從增強增值稅抵扣意識，充分利用稅收優惠政策、擴大抵扣范圍、合同的處理辦法這三個方面去尋找應對措施。