摘要：為了促使上市公司完善自身的內部控制體系，有必要探究上市公司被出具內部控制審計否定意見的原因及后續問題。本文文章從介紹國內外內部控制發展開始，對國內上市公司內部控制數據進行描述，進而指出內部控制對公司治理的重要性。文章以昆明機床股份有限公司在2016年被出具的內部控制審計否定意見案例為研究對象，通過梳理分析2012-2015年間公司高層通過舞弊隱瞞財務報表真實情況，對公司管理高層舞弊動因進行分析，同時對公司高層的舞弊手段簡單介紹，也對相關監管部門給予的相關處罰進行了描述。最后討論上市公司在高層管理人員未建立有效針對管理高層舞弊的內部控制導致控制失效的問題。通過對案例公司的高層管理人員的舞弊手段的分析，提出相關的內部控制缺陷的改進措施。以便能達到完善上市公司自身的內部控制體系的目標。

關鍵詞：昆明機床；內部控制；高管舞弊

目錄

摘要

Abstract

一、緒論-3

二、內部控制發展狀況-3

(一)國外內部控制發展狀況-3

1.發展時期-3

2.形成時期-3

3.成熟時期-4

4.拓展時期-4

(二)中國內部控制發展狀況-5

1.發展過程-5

2.發展狀況-6

三、昆明機床股份有限公司內部控制及其審計狀況-7

(一)公司簡介-7

(二)內部控制狀況-7

1.內部控制審計變化-7

2.會計事務所變更狀況-8

四、昆機舞弊動因和手段、及內控失效原因分析-8

(一)昆機舞弊動因分析-8

1.管理高層的舞弊壓力-8

2.管理高層舞弊機會-9

3.管理高層舞弊借口-9

(二)昆機舞弊手段分析-9

1.虛增收入-9

2.少計費用-9

3.存貨不實-9

4．賬套不規范-10

(三)昆機內部控制失效的緣由-10

1.人員因素-10

2.內部制度-10

3.外部環境-10

五、改進昆機內部控制的建議-11

(一)上市公司要強化對管理層的監督體系-11

(二)第三方審計加強自身的獨立性-11

(三)監管部門要加強對舞弊行為的處罰-12

(四)監管部門要完善對內部控制違規行為的舉報體制-12

參考文獻-13