摘要:營業稅的轉型改革，是完善現有稅收制度的需要，也是降低第三產業稅收負擔，推動第三產業發展的宏觀調控措施。為了研究營業稅轉型對各行業以及企業會造成怎樣的影響，本文從增值稅、營業稅的概念入手，分析了營業稅轉為增值稅的必要性和可行性，并力求找出改革對企業稅負方面的影響。為了將研究結果更形象地呈現出來，本文通過對交通運輸業、現代服務業、金融業、建筑業改革前后稅負對比，找到對于各個行業的不同影響。在研究了對于不同行業的影響后，提出解決的方案。本文也總結了營業稅改革中可能遇到的問題，如征管方面的困境、國地稅征管劃分的難題、如征收范圍調整過大則地方財政收入受到較大影響等等，并結合實際提出了根據實際征管條件和能力擴大增值稅征收范圍、實行漸進式改革步驟、合理設置國地稅征管范圍等解決方案和稅率設計、中央地方歸屬方案選擇等政策建議。

關鍵詞：營業稅 增值稅 轉型 稅負影響 對策建議

目錄

摘要

ABSTRACT

前言 1

一 相關基礎概念 2

（一）流轉稅相關概念 2

（二）增值稅相關概念 2

（三）營業稅相關概念 3

二 營業稅改革的必要性及可行性 5

（一）現行營業稅存在的主要問題 5

    1.營業稅稅目存在的主要問題 5

    2.營業稅計稅依據上存在的問題 5

    3.營業稅征免界限上存在的問題 5

（二）營業稅與增值稅并存的問題 6

（三）營業稅轉增值稅的可行性 7

三 對于企業稅負方面的不同影響 9

（一）對交通運輸企業的影響 9

（二）對現代服務業的影響 10

（三）對金融企業的影響 11

（四）對建筑企業的影響 11

四 在改革過程中可能出現的問題 13

（一）中央、地方利益分配重構問題 13

（二）稅率問題 13

（三）擴圍改革執行第一期的財務核算轉換和籌劃問題 14

（四）對原執行營業稅優惠處理問題 14

（五）異地進、銷業務地方利益問題 14

（六）各行業、企業面臨稅負不均問題 14

（七）稅收征管權限和征管問題 14

五 企業應對策略及政策性建議 15

（一）企業面對稅負增加應對策略 15

（二）政策性建議 16

    1.擴圍改革應當采取漸進方式，分行業、分階段進行 16

    2．財稅法規修訂 16

    3．測算預期擴圍改革稅收總收入，最小化中央與地方利益分配矛盾 16

    4．設定增值稅標準稅率 16

    5．整改國稅、地稅機構和人員 17

    6.加強對服務行業的管理 17

總結 18

參 考 文 獻 19

致 謝 20