摘要:1990年和1991年上深證券交易所的成立，標志著我國證券市場開始發展。我國證券市場作為一個新興的快速成長的證券市場，在短短二十幾年的時間里取得的成就有目共睹。然而隨之而來的財務舞弊現象也越來越嚴重，財務舞弊直接體現在財務報表上，投資者并不知悉企業真實的經營狀況和盈利水平，他們只能通過了解企業修飾過的信息進行投資，因此信息不對稱加上企業蓄意隱瞞，投資者無法收集真實信息，就會造成嚴重的損失。截止2014年3月我國上市公司的數量為2832家，與2013年同比增長了1.94%，相對于2013年和2012年的同比增長率4.16%和10.02%呈下降趨勢，可見我國目前對公司上市資質審查是越來越嚴格。本文意在發現研究我國上市公司財務舞的表現，針對財務舞弊的表現采取防范措施，減少我國上市公司的財務舞弊，盡可能的保護投資者的權益。本文結合時政，分析我國上市公司財務舞弊的具體表現，針對表現從國家、公司、獨立第三方提出治理方案，最后通過典型案例分析我國上市公司財務舞弊的表現，并提出相應的治理措施，實現從理論到實際。

關鍵詞：上市公司；財務舞弊；關聯交易；表現及治理

目錄

摘要

ABSTRACT

第1章 緒論-1

1.1 研究背景-1

1.2 研究意義-1

1.3國內外研究綜述-1

1.3.1國內研究概況-2

1.3.2國外研究概況-2

1.4 財務舞弊理論概述-2

1.4.1財務舞弊的定義-2

1.4.2財務舞弊的理論分析-2

第2章 我國上市公司財務舞弊的表現-5

2.1通過收入進行調節-5

2.1.1虛列銷售事項-5

2.1.2改變會計截止期，提前或延遲確認收入-5

2.1.3利用一次性所得規劃利潤-5

2.2通過費用進行調節-5

2.2.1調節費用化與資本化支出-5

2.2.2 費用掛賬進行操縱-6

2.3利用會計估計和會計差錯進行調節-6

2.3.1 濫用會計政策和會計估計-6

2.3.2 利用會計差錯更正-7

2.3.3 利用完工百分比法-7

2.4利用關聯方進行調節-7

2.4.1 利用經濟業務舞弊-7

2.4.2 資金往來舞弊-7

2.4.3 轉移利潤，逃避稅賦-8

2.5掩蓋交易或事實-8

2.5.1 隱瞞擔保和委托理財事項-8

2.5.2 隱瞞未決訴訟-8

2.5.3 掩蓋重要資產不能創利-8

第3章 我上市公司財務舞弊的動因-9

3.1 經濟利益動因-9

3.1.1來自財務人員-9

3.1.2來自企業方面-9

3.2 政治利益-9

3.3 公司治理結構不健全-10

3.3.1 內部人員控制現象嚴重-10

3.3.2 股權結構不合理-10

第4章 我國上市公司財務舞弊的治理措施-11

4.1 從國家的角度-11

4.1.1 完善制度-11

4.1.2 健全市場，加強懲罰-11

4.2 獨立的第三方-11

4.2.1 會計師事務所-11

4.2.2 大眾傳媒-12

4.3 從公司內部治理的角度-12

4.3.1完善治理結構-12

4.3.2 加強企業內部審計-13

4.3.3 加強內部控制文化建設-13

第5章 案例分析—紫光古漢集團股份有限公司-14

5.1 案例背景-14

5.2 案例問題分析-14

5.2.1 通過收入進行調節-14

5.2.2 通過費用進行調節-14

5.2.3 利用會計估計和會計差錯進行調節-14

5.2.4 利用關聯交易進行調節-14

5.2.5 掩蓋交易或事實-14

5.3 案例的治理意見-14

5.4 案例啟示-15

第6章 結論-17

參考文獻-19

致  謝-21