摘要：隨著我國資本市場的迅速發展，企業規模不斷壯大，關聯方交易逐漸成為許多上市公司生產經營的重要組成部分，與此同時，利用關聯方交易進行財務舞弊的案例也層出不窮。基于此，本文以信號傳遞理論、委托代理理論和交易成本理論作為支撐，結合勤上光電的案例，從關聯方交易自身特征、上市公司、審計機構、社會監管這四個方面對關聯方交易審計風險展開成因分析，并對關聯方交易舞弊提出了切實可行的審計對策和監管措施。

關鍵詞：關聯方交易；審計風險；監管；審計對策

目錄

摘要

Abstract

1 引 言-1

2 關聯方關系與審計風險概述及相關理論-1

2.1 關聯方關系及交易概述-1

2.1.1 關聯方的界定-1

2.1.2 關聯方交易的界定及主要形式-2

2.1.3 關聯方交易對企業的經濟效應-2

2.2 關聯方交易審計風險的基本涵義-2

2.2.1 審計風險定義-2

2.2.2 關聯方交易審計風險的特征-2

2.3 關聯方交易審計風險相關理論-3

2.3.1 信號傳遞理論-3

2.3.2 委托代理理論-3

2.3.3 交易成本理論-4

3 關聯方交易審計風險的成因分析-4

3.1 從關聯方交易自身特征角度-4

3.1.1 關聯方交易具有隱蔽性-4

3.1.2關聯方交易形式多樣-4

3.2 從上市公司角度-4

3.2.1 公司治理結構不完善-5

3.2.2 上市公司誠信文化缺失-5

3.2.3上市公司經營管理水平較低-5

3.3 從審計機構角度-5

3.3.1 審計人員的專業勝任能力不夠-5

3.3.2 會計師事務所獨立性受到影響-6

3.4 從社會監管角度-6

3.4.1 關聯方交易監管制度不健全-6

3.4.2 關聯方交易事前和事中監管不力-7

4 關聯方交易審計風險控制案例分析-7

4.1 案例概況-7

4.2 勤上光電關聯方交易財務舞弊分析-8

4.2.1 與品尚光電的關聯方交易-8

4.2.2 與芭頓照明、晶湛節能的關聯方交易-8

4.2.3 與關聯方勤上集團非經營性資金的互相劃轉-9

4.3 勤上光電關聯方交易舞弊審計風險成因分析-9

4.3.1 勤上光電刻意隱瞞關聯方交易-9

4.3.2 勤上光電的經營水平較低-10

4.3.3 審計機構未勤勉盡責-10

4.3.4 監管機構處罰力度不嚴-10

5 關聯方交易審計風險的控制對策-10

5.1 健全關聯方交易信息披露制度-10

5.2 優化公司內部治理結構-11

5.3 提高審計人員素質-11

5.4 謹慎選擇客戶 審慎承接業務-11

5.5 正確選擇審計程序和方法-12

參考文獻-13