摘要：伴隨著企業(yè)全球化步伐的加快，企業(yè)規(guī)模化產(chǎn)業(yè)集群顯現(xiàn)。企業(yè)通過(guò)并購(gòu)、重組、控股等資本操作手段，使集團(tuán)化的公司迅速發(fā)展起來(lái)。因此，企業(yè)間存在大量的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易。同時(shí)在全球化的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也愈發(fā)快速，但是由于證券市場(chǎng)的監(jiān)管機(jī)制沒(méi)有跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的案例屢禁不止。從早期的銀廣夏到近期的萬(wàn)福生科等，這些財(cái)務(wù)造假案例或多或少都涉及到關(guān)聯(lián)方交易舞弊。如今對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易舞弊的識(shí)別和防范的仍然值得探討和研究。在此背景下，本文通過(guò)對(duì)康芝藥業(yè)的財(cái)務(wù)造假案例分析，探討其發(fā)生關(guān)聯(lián)方舞弊的原因和手段，并提出了一些自己的見(jiàn)解和建議。

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)方交易；舞弊動(dòng)因；舞弊手段

目錄

摘要

Abstract

1  引  言-1

2 關(guān)聯(lián)方交易舞弊的相關(guān)理論-2

2.1  關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的界定-2

2.1.1  關(guān)聯(lián)方的界定-2

2.1.2  關(guān)聯(lián)方交易的界定-2

2.2  舞弊概念及舞弊動(dòng)因理論-2

2.2.1  舞弊的概念-2

2.2.2  舞弊動(dòng)因理論-3

3 關(guān)聯(lián)方交易舞弊手段-4

3.1關(guān)聯(lián)方購(gòu)銷(xiāo)舞弊-5

3.2費(fèi)用分?jǐn)偽璞?5

3.3資金往來(lái)舞弊-5

3.4委托經(jīng)營(yíng)舞弊-5

4 案例分析-6

4.1  康芝藥業(yè)簡(jiǎn)介-6

4.2  案例概況-6

4.3 關(guān)聯(lián)方交易舞弊手段分析-7

4.3.1  利用關(guān)聯(lián)關(guān)系虛增營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)-7

4.3.2  利用現(xiàn)金流和成本掩飾關(guān)聯(lián)方舞弊-8

4.3.3  故意隱藏關(guān)聯(lián)關(guān)系-9

5  關(guān)聯(lián)方交易舞弊的防范對(duì)策-11

5.1  上市公司防范關(guān)聯(lián)方交易舞弊的對(duì)策-11

5.1.1  優(yōu)化現(xiàn)有不合理股權(quán)結(jié)構(gòu)，貫徹落實(shí)獨(dú)立董事制度-11

5.1.2  建立和完善行之有效的的內(nèi)部控制制度-11

5.1.3  設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)-12

5.1.4  加強(qiáng)管理層的職業(yè)道德教育，打造誠(chéng)實(shí)的企業(yè)文化內(nèi)涵-12

5.2  會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范關(guān)聯(lián)方交易舞弊的對(duì)策-12

5.2.1 加強(qiáng)與企業(yè)管理層的溝通-12

5.2.2 認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序，加大審計(jì)力度-13

5.2.3 保持職業(yè)懷疑精神和獨(dú)立性，提高審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力-13

5.2.4重視分析性復(fù)核程序的運(yùn)用-13

5.3  外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)防范關(guān)聯(lián)方交易舞弊的對(duì)策-14

5.3.1  加大懲罰力度，減少舞弊的動(dòng)機(jī)-14

5.3.2  完善相應(yīng)法律法規(guī)，規(guī)范市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制-14

5.3.3  國(guó)家政策的鼓勵(lì)和引導(dǎo)，綜合治理-14

6  結(jié)論-15

參考文獻(xiàn)-16