摘要:資產減值準備的計提，有利于提高資產的質量，進一步壓縮資產中的水分，但同時使會計核算的復雜程度加大。根據企業2006年頒布的新企業會計準則，會計制度及相關準則的規定，企業應當定期或者至少于每年年末進行對資產的全面檢查，合理地預計各項資產可能發生的損失，然后對可能發生的資產損失計提各項資產減值準備。提取的各項資產減值準備計入當期損益，在計算當期利潤總額時扣除。隨著新《企業所得稅法》的出臺，應納稅所得額的計算與會計利潤的確認和計量已非常一致，但在資產減值準備的扣除上仍未見有任何松動。在新資產減值準備政策出臺之后，企業以前期間計提的非流動資產減值準備已不允許轉回，這將很大程度抑制了很多企業通過計提非流動資產減值準備來調節利潤的現象，文章在新企業會計準則指導下以康源公司的資產減值為例，通過會計和稅法規定的差異來具體分析資產減值對企業當期所得稅的影響。

關鍵詞 資產減值；會計政策 ；企業所得稅

目錄

摘要

Abstract

1 緒論-1

1.1研究背景-1

1.2研究意義-1

1.3國內外研究現狀-1

1.3.1國內研究現狀-1

1.3.2國外研究現狀-3

2資產減值會計政策與企業所得稅的相關理論概述-4

2.1資產減值會計政策的相關理論-4

2.1.1資產減值會計政策的基本內容-4

2.1.2資產減值會計政策的運用-4

2.2企業所得稅的相關理論-5

2.2.1企業所得稅的基本內容-5

2.2.2企業所得稅的管理現狀-6

2.3資產減值會計政策與企業所得稅的關系-7

2.3.1資產減值會計政策與企業所得稅法的差異-7

2.3.2產生差異的原因-9

3康源公司資產減值對其所得稅的影響分析-10

3.1康源公司背景-10

3.2應收賬款減值對企業所得稅的影響-10

3.2.1應收賬款減值相關會計、稅法規定-10

3.2.2案例分析-11

3.3固定資產減值對企業所得稅的影響-12

3.3.1固定資產減值相關會計、稅法規定-12

3.3.2案例分析-13

3.5小結-16

4.完善企業運用資產減值會計政策的建議-18

4.1不斷改進資產減值準則-18

4.2加強以審計為主的外部監督-18

4.3完善資產減值相關信息的披露-18

4.4提高會計從業人員職業道德和職業判斷能力-19

4.5加強濫用減值準備的懲罰力度-19

5結論-20

致謝-21

參考文獻-22

附錄-23

附錄1-23

資產負債表-23

附錄2-25

利潤表-25