摘要:面對日趨發展完善的市場經濟和競爭激烈的外部環境，如何合理設計納稅籌劃方案以降低成本、增加利潤、實現價值最大化，無論是對房地產企業還是國內其他企業來說，都是一個迫切而又十分重要的新課題。本文按照從理論到實務的研究思路開展論述，對房地產納稅籌劃相關理論進行探討，闡明納稅籌劃的基本概念，基本原則與方法；通過介紹房地產行業涉及相關稅種情況提出房地產行業涉及的主要稅種以及相關經營活動的納稅籌劃思路和籌劃技巧；介紹佛山Jq房地產公司納稅籌劃的實際案例，根據Jq公司具體業務結合稅收相關政策，擬定出Jq公司納稅籌劃方案。

關鍵詞：納稅籌劃；房地產；營業稅；所得稅；土地增值稅

Abstract:On the gradually perfect marketing ’ economy and vehement competition condition，how to design tax-planning project for depressing cost and increasing profit and achieving most value of company, it is a new question which is insistent and very important．This article is expatiated from theory to practice．It discusses some theories about tax—planning，expatiates and studies the meanings，the basic principles and the main ways of tax-planning．It expatiates the main tax kinds of the real estate company and studies the thoughts and techniques of them as well as the main transactions in the real estate company．It takes the Foshan Jq Real Estate Company as an example，according to the operational activities and basic rules and preferred policies of tax paying，we design a comprehensive tax plan for it．

Key Words：Real Estate ;Tax—planning ;sales tax ;income tax ;incrememt tax on land value

房地產企業納稅籌劃意義

   (1)房地產行業投資快速增長。隨著我國住房制度的改革，我國的房地產業逐步形成和發展，投資逐年增大。對于一個新興的產業來說，其發展是非常順利的。尤其是近幾年，房地產投資的增長速度己經超過了全社會固定資產投資的平均增長速度，為房地產業的發展注入了強大的動力。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，各行各業的競爭日益激烈，處于高速發展階段的房地產開發業競爭尤其激勵。競爭的結果就是行業利潤呈現下降趨勢，這就使得納稅籌劃的空間增大。

   (2)房地產開發經營中稅費占房地產開發成本比例大。除土地征用及拆遷費用、建筑安裝工程成本、基礎設施和公共配套設施建設費用等之外，與房地產投資開發有關的稅費，也是影響開發商或投資商實際可獲得的凈利潤的重要因素。根據國家建設部房地產業司的資料分析，各種稅費占商品房房價的比重約為10．96％左右。因此，進行納稅籌劃，降低稅負對房地產開發企業具有十分重要的意義。

  （3）納稅籌劃能最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用，有利于提高納稅人的納稅意識，有利于增加國家的稅收收入，有利于降低征稅和納稅成本，有利于提高企業的經營管理水平，有利于優化企業產業和產品結構。由于納稅籌劃有著多方面的積極作用，所以世界各國及我國政府都是允許并提倡的。企業在法律、法規允許的范圍內，實施納稅籌劃，選取對企業較為有利的納稅方案進行申報納稅，與依法誠信納稅是完全一致的。因此，提倡納稅籌劃和教育納稅人誠信納稅，都是國家加強對企業的稅收管理，培養企業的納稅意識，完善企業的經營管理和促進稅收增長的重要手段。