摘要:在社會主義市場經濟體制全面推進的過程中和市場經濟的不斷發展的條件下，由于企業競爭和投資風險的日益加劇，會計所處的客觀經濟環境的不確定性程度越來越高，以致會計信息使用者對會計的信息質量要求越來越高，以投資者為主體的會計信息使用者更加重視與不確定性相關的風險信息的披露。因此，謹慎性質量特征的應用成為必然，謹慎性質量特征從無到有，從粗到精。如今，會計謹慎性質量特征被廣泛運用在會計核算、財務分析過程中.新頒布的《企業會計制度》和具體會計準則對謹慎性質量特征的規定更加明確。人們認識到，謹慎性質量特征在會計工作實踐和經濟生活中的應用，對我國加速推進與國際接軌的步伐起到了很大的促進作用。但由于諸多因素的影響，從目前看，謹慎性質量特征在現實中的運用不夠理想，實際運用中存在利用謹慎性質量特征操縱利潤的現象，與預期要求存在不少的差距。

　　　本文對謹慎性質量特征本質和應用狀況進行了一般性的論述，分析了謹慎性質量特征實際的運用以及在運用中出現的問題，并提出了相應的完善建議。

關鍵詞: 謹慎性質量特征；本質；公允價值；壞賬準備

Abstract:In the socialist market economic system the overall development process and the continuous development of the market economy conditions, due to competition and the growing risk of investment, accounting the objective economic environment of increasingly high degree of certainty, so that the users of accounting information to the accounting information quality requirements are increasingly high, to investors as the main accounting information users pay more attention to and uncertainties related to the risk of information disclosure. Therefore, careful application of the principle of inevitable, careful sex principle from scratch, from coarse to fine. Nowadays, the principle of prudent accounting is widely used in accounting, financial analysis process. The promulgation of the new" enterprise accounting system" and the specific accounting standards on the principle of prudence shall more clearly. People realize that, prudence principle in accounting practice and economic life in the application of our country, accelerate the pace with international standards has played a significant role in promoting. But because of the influence of many factors, from look at present, the principle of prudence in practical application is not ideal, the actual existence in applying to use careful sex principle to the phenomenon of profit manipulation, and the expected requirements exist many gaps.

　　　This article to the discrete principle nature and application status of general discussion, analysis of the principle of prudence in practical application as well as in the use of the problems, and put forward the corresponding improvement suggestions.

Key Words：The principle of caution；nature； Fair value； The allowance for doubtful accounts

　　　作為國際慣例的謹慎性質量特征在我國財務會計改革過程中曾引起理論界和實務界廣泛的爭議。企業應用謹慎性質量特征可以防止資產過高估價，收益確定時過分樂觀估計麗造成決策失誤，因此有利于企業的投資者和債權人。我國的財務會計改革，從一定意義上賦予企業一定的選擇權和決策權，使企業會計核算有一定的彈性以減少市場經濟條件下事實上存在的風險和不確定性。然而，我國在實施過程中出現的主觀隨意性影響政策的穩定性。主要表現為以下兩個方面的問題：一是過度謹慎。如企業在實施承包經營過程中，為了自身利益，謹慎質量特征成為企業承包者隱瞞利潤、逃漏稅收的秘密武器。另一個是謹慎不足問題。我國企業謹慎質量特征實施范圍仍顯狹窄，離充分謹慎質量特征還有一定差距。如壞帳準備計提比率偏低；企業留利、技改和折舊基金仍顯得相對不足。這個“度”本人認為就是要在照顧各方利益基礎上建立一個能被廣泛接受的有一定靈活性的標準。

　　　謹慎性質量特征的運用牽涉到企業有關各方利益，突出地表現在企業公開披露會計信息質量上。因此，提供客觀、真實和公允的財務會計信息是企業應用謹慎性質量特征的目的。只有對基于謹慎性質量特征指導下編制的財務報表有充分的理解，廣大投資者才能進行更為準確客觀的財務分析并最終作出正確的投資決策。