摘要：隨著企業研發的進步發展，研發支出的會計核算也逐漸得以重視和加強，在新企業準則實施的條件下，研發支出的處理也有特別的規定。另外2008年1月1日實施的《中華人民共和國企業所得稅法》也對開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用實行可以在計算機應納稅所得額時加計扣除的稅收優惠政策，因此，研發支出的正確核算對企業意義重大。

　　　本文通過剖析研發支出的定義，以及對我國企業會計準則對研發支出會計處理的分析，認識其優點和存在的缺陷，并就如何改善企業研發費用的會計處理提出一些粗淺的建議。

關鍵詞: 研發支出；會計核算；資本化；費用化

Abstract：With the progress and development of corporate R & D, accounting for R & D expenditures are valued and strengthened, the handling of the R & D expenditure also contains special provisions in the conditions of the implementation of the new corporate guidelines. In addition, the implementation of the "Enterprise Income Tax Law of the People's Republic of China on January 1, 2008 the development of new technologies, new products, new technology research and development costs of the implementation of computer taxable income plus the deduction of the preferential tax policies, Therefore, the proper accounting of R & D spending is a major business sense.

    In this paper, the analysis of the definition of R & D expenditure, domestic and foreign countries handled accounting for research and development expenditures, as well as R & D expenditure accounting treatment of the China Accounting Standards for Enterprises analyze and understand its advantages and defects, and on how to improve R & D coststhe accounting treatment of some superficial 

Key Words：R & D expenditure; Accounting; Capitalization ;Expensing

研發支出的核算探討

    當前，對研發費用的會計處理方法可以分為如下三類：第一類，費用化處理方法。費用化處理方法是，在研發費用發生時直接計入當期損益，其依據是研究與開發活動能否產生未來經濟效益具有高度不確定性，即使能帶來收益也難以計量。這種做法符合謹慎性原則，核算簡單，被廣泛采用。但是，它既不符合配比原則，也不符合歷史成本原則，不符合劃分收益性支出與資本性支出的原則，并且容易導致企業的短期行為。第二類，資本化處理方法。所謂資本化，即是將研究與開發費用在發生期內歸集起來，等到開發成功取得收益時，再予以確認、攤銷。這種做法符合權責發生制原則，在一定程度上可以消除企業短期行為。但是，這種做法也有弊端，它有悖于穩健性原則，因為研究開發活動雖與未來的收益有一定關系，這種收益能否取得具有高度的不確定性。第三類，有“條件”的資本化處理方法。我國新會計準則就是采用這種方法，即把符合某些特定“條件”研究開發費用予以資本化，其他研究開發費用則在發生時計入當期損益。這種處理方法在很多方面比其它方法更具合理性。