企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于制定企業(yè)戰(zhàn)略并貫穿于企業(yè)發(fā)展之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，以使其在該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，井為企業(yè)目標(biāo)的牢現(xiàn)予以合理的保證[ 馮艷春.淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].時(shí)代金融.2011 (27):167]。為了實(shí)現(xiàn)盈利或是其他目標(biāo)，企業(yè)通常會(huì)在領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)，例如董事會(huì)、管理層等的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，組織企業(yè)的人力、物力以及財(cái)力等各種資源，有計(jì)劃地引導(dǎo)、調(diào)控以及監(jiān)督企業(yè)的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。然而隨著經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的全球化以及各種科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，在新的時(shí)代背景下，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了劇烈的變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類開始增多，規(guī)避難度開始增大。企業(yè)內(nèi)部受托管理責(zé)任關(guān)系復(fù)雜化，以及領(lǐng)域、內(nèi)容、重點(diǎn)的變化，使得企業(yè)對(duì)管理控制的需求日益強(qiáng)化。形成于工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用重新被明確并進(jìn)一步深化[ 吳春彬.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用[J].中國外資.2012(02):64]。內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行息息相關(guān)，無疑是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的重要方式。最近十年來，政府機(jī)關(guān)及一些民間機(jī)構(gòu)開展的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、存貨倉儲(chǔ)審計(jì)、固定資產(chǎn)減值測試、內(nèi)部控制測試等等調(diào)查，和在企業(yè)本身內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各種管理問題、經(jīng)營漏洞，風(fēng)險(xiǎn)死角，都表明了在企業(yè)內(nèi)廣泛開展內(nèi)部審計(jì)工作的必要性。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系中重要的一環(huán)，也是公司治理的關(guān)鍵步驟，更是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的一部分。而風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制兩者之間又存在著互補(bǔ)關(guān)系，很多職能和目標(biāo)的一致表示兩者在同一體系下可以發(fā)揮出更大的作用。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理概述
風(fēng)險(xiǎn)，就是生產(chǎn)目的與勞動(dòng)成果之間的不確定性。而在國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義則是指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；也可以能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來損失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來損失和盈利的可能性并存）[ 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì).中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引[Z].2006-06-06:1]。 風(fēng)險(xiǎn)管理則是指企業(yè)面對(duì)有可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，采用各種措施，使風(fēng)險(xiǎn)程度下降的管理手段。風(fēng)險(xiǎn)管理先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判、計(jì)算和審閱，采取合適的手段，規(guī)律地、積極地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理規(guī)劃，把成本降到最低，使企業(yè)得到較大程度的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避保障。市場發(fā)生變化，政府頒布了新的法律法規(guī)，企業(yè)采用新的產(chǎn)品設(shè)計(jì)等情況，均有可能提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)與企業(yè)的有序運(yùn)行和進(jìn)一步發(fā)展都有很大益處。
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的方法 www.628tf.com 風(fēng)險(xiǎn)管理的方法可分為控制型和財(cái)務(wù)型兩大類。 1.控制型風(fēng)險(xiǎn)管理方法 控制型風(fēng)險(xiǎn)管理方法基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面分析，對(duì)企業(yè)有可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)因素使用控制型的手段減少損失。在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生前，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率；在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，減少損失到最小。主要有以下三點(diǎn)：第一點(diǎn)是規(guī)避，采用放棄亦或改變企業(yè)的核心經(jīng)營活動(dòng)，從源頭減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。第二點(diǎn)是預(yù)防，是指在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生前，為了消除或減少可能引起損失的各種因素而采取的具休措施，其目的在于通過消除或減少風(fēng)險(xiǎn)因素而降低損失發(fā)生的頻率，這是事前防范的手段。第三點(diǎn)是抵制，在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之后，企業(yè)無可避免會(huì)受到損失，這時(shí)為了抵制損失需要企業(yè)果斷處理，及時(shí)止損。 2.財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理方法 因?yàn)楦鞣N原因，企業(yè)無法精確預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，因此采取的各種控制型風(fēng)險(xiǎn)管理方法不一定能發(fā)揮最好的效果。而財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理方法通過設(shè)立或募集處理風(fēng)險(xiǎn)的專用資金，來及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之后帶給企業(yè)的損失，減少企業(yè)財(cái)務(wù)上的壓力。主要有以下兩種方法：第一種是企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，這種方法成本較低，但無法處理風(fēng)險(xiǎn)帶來的大規(guī)模損失。第二種是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁，購買對(duì)應(yīng)的保險(xiǎn)是財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理最常用的一種方法。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用
1.計(jì)劃作用 風(fēng)險(xiǎn)管理可以對(duì)企業(yè)發(fā)展起到計(jì)劃作用，在判斷風(fēng)險(xiǎn)的特性之后，企業(yè)可以初步估算費(fèi)用和人力、物力的消耗，計(jì)劃出一套系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理方案用來抵御風(fēng)險(xiǎn)。 2.組織作用 風(fēng)險(xiǎn)管理的組織作用是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前后，由企業(yè)的管理層牽頭，以風(fēng)險(xiǎn)部門作為核心，協(xié)調(diào)各部門之間進(jìn)行工作，聯(lián)合抵御風(fēng)險(xiǎn)。 3.指導(dǎo)作用 風(fēng)險(xiǎn)管理可以指導(dǎo)企業(yè)的成員，包括管理層、財(cái)務(wù)部門、行政部門、業(yè)務(wù)部門等在內(nèi)，合理地完成風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。 4.管制作用 風(fēng)險(xiǎn)管理可以在事中或者事后將其執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，并及時(shí)反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門，幫助風(fēng)險(xiǎn)管理部門查漏補(bǔ)缺，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。 |
