研究目的和意義: 研究目的 在企業所得稅納稅義務發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過納稅主體對經營活動等涉稅事項進行事先計劃安排，已達到少繳企業所得稅或遞延納稅。本文主要以B公司為例研究B在企業收益分配過程中企業所得稅的納稅籌劃，本文以2008版新的企業所得稅法為背景，以B公司2014年度企業報告為研究基礎，通過學習新的企業所得稅法和計算分析B公司企業年度報告，為B公司設計合理的、可行的納稅籌劃措施，并且希望這項研究能切實有效的減少B公司的企業所得稅支出，提高企業的盈利能力。 研究意義 隨著世界經濟一體化的不斷加快，企業間的競爭越來越激烈，越來越多的企業把建立健全和逐步完善企業的成本約束機制作為企業治理的中心環節。作為企業成本控制的核心要素之一-稅收，納稅籌劃能在不違反法律的的前提下，降低納稅成本，遞延納稅時間，幫助企業實現利潤最大化，增強企業在市場上的競爭力。 隨著我國市場經濟的不斷發展，依法納稅、治稅的不斷深入，研究企業收益分配過程中的納稅籌劃并發現其中的問題無疑具有深刻意義。 企業收益分配是企業能夠有效運轉的保障，無論是國有企業還是民營企業，收益分配所涉及的是企業所有利益相關方，因此，企業合理的收益分配制度都將決定企業的命運，也可以講收益分配是企業治理的核心環節。由于本文所討論的收益是指廣義上的企業的收入（包含企業所得稅），那么，研究企業收益分配中的納稅籌劃實質上就在研究企業所得稅的納稅籌劃，那么，能否對企業收益分配過程中的企業所得稅的籌劃空間進行有效的納稅籌劃，對企業的收益分配必然影響重大，然后影響企業的持續經營。企業能否取得成功，取決于四個方面的管理的好壞，分別是：人、財、物和信息，而財務管理又是貫穿于其他三個管理系統之中，而企業的剩余又正是財務管理的重要一環，2001年，謝德仁指出企業剩余是扣除要素合約的收入，因此可以理解為，企業收益扣除所有之支出后的剩余，而剩余的多少很大程度上受到企業所得稅的影響。 在我國，企業所得稅所涉及的范圍廣泛，對其進行納稅籌劃具有很大的潛在空間，而且，企業所得稅繳納的數額直接影響企業的稅后利潤，因此對企業所得稅的籌劃對企業的直觀收益、運營風險、現金流量、企業在未來的競爭力和公司財務管理水平提高有重大的影響，研究收益分配中企業所得稅的籌劃具有意義非凡的現實意義。 由于受到過去計劃經濟的影響，國內納稅籌劃的歷史并不悠久，理論成果也很少，實施納稅籌劃的水平不高，就稅種而言，對企業所得稅籌劃方案的研究更是遠遠少于其他稅種（例如：增值稅、營業稅），而在國外較為成熟的資本主義市場經濟下，學者的研究成果則恰恰相反，國外納稅籌劃的主要研究對象就是企業所得稅，因此，本人認為研究企業所得稅的研究成果更具長遠價值。 M.S.David曾指出稅收制度既有可能阻礙納稅籌劃進行，也有可能促進新的納稅籌劃出現，國家制定的稅法和稅制只有在企業和政府的相互博弈中才能日漸完善。由此可見，納稅籌劃是稅法和納稅人間的潤滑劑，稅法的完善離不開納稅籌劃的研究，研究納稅籌劃，更有利于稅法的推廣和完善，更有利于社會文明的進步。
課題研究現狀: 長久以來，企業收益的分配是經濟學、管理學和企業日常運轉中不可回避的問題，在早期，薩伊認為土地、資產和勞動是創造商品價值的三要素，因此收益的分配也就按照生產要素進行分配，工人得到工資，土地所有者獲取租金，資本家得到利息。這套理論馬克思將他表述為三位一體理論，當然關于收益分配馬克思也有自己的表述，他認為：企業的收益由工人創造，但是在資本主義社會生產資料歸資本家所有，因此工人并不享有企業剩余，但在社會主義社會，生產資料是公有制的，企業的收益歸全體人民所有。但是，隨著社會的進步，社會財富的膨脹式增長，雖然古典的理論很難再適用當今的社會主義社會和資本主義社會，但是卻為現代收益分配制度奠定了基石，科斯在1937年指出企業是生產要素的一組契約，其中每一個要素都以自我利益為驅動力量，由此可見現代企業更像是契約的集合，經營者、股東、債權、工人等都是集合中的元素，通過各個契約權益的分配形成了現代企業的公司治理結構，由此可見，企業的收益是由企業的各個利益相關方所共有的，因此我們可以得到這樣一組公式來表示現代企業的收益分配過程：企業收益-經營者和職工的工資和福利費-利息-企業所得稅-經營者變動收益-股權資本所有者權益=企業留存收益，由此也可得出對于企業而言，企業收益分配過程中所涉及的主要稅種就是企業所得稅，而企業所得稅的多少與企業收益分配過程有直接的聯系。 而在納稅籌劃方面，對企業所得稅的研究成果也是非常豐富。在國際方面：2001年，Swenson以1981-1988年美國跨國公司從國外子公司進口商品的納稅籌劃為研究對象，分析了企業轉讓定價對所得稅和關稅的影響。2002年，Jospgh Neff在書中采用長期的視角闡述納稅籌劃，突破了所得稅納稅籌劃局限于短期的局限。2003年Clausing論證了跨國企業利用關聯企業轉移定價使自己所得稅稅負最小的影響。2004年，Baldenius，分析了不同目的下的企業轉移定價。從上述實例可以看出，外國學者研究納稅籌劃主要從企業行為入手，運用法理層次實例研究，研究對象多為跨國企業，而國外學者研究的稅種也多為企業所得稅（從眾多轉移定價的研究中可以看出）。在國內方面，對于企業所得稅的研究歷史并不悠久，國內研究成果不多，國內學者多采用數學模型分析，也有很多學者采用博弈論方法研究，在08版新的企業所得稅法實施后，也有學者提出用免稅收入來進行所得稅籌劃的思路。2004年李嘉明、張曉美在《非對稱信息條件下企業稅收籌劃的博弈分析》書中研究了企業所得稅籌劃的多種博弈以及后果分析；2005年，毛霞鶯在《企業稅收籌劃操作實務》書中運用數學模型分析了企業所得稅籌劃；針對新稅法，翁武耀引入了運用不征稅收入來進行企業所得稅籌劃的概念。總的來看，國內對于企業所得稅的籌劃發展迅速，國內學者擅長運用多種視角來觀察分析企業所得稅納稅籌劃問題，但由于我國納稅籌劃起步較晚，法理層次案例較少，因此，諸多學者的研究缺乏實證，此外，國內對納稅籌劃案例的歸類也并不健全。 在企業收益分配過程中所得稅是非常重要的一環，而收益分配是公司治理結構的核心，因此企業所得稅的納稅籌劃是非常重要的企業活動，成功的籌劃方案能促進企業的收益分配和保證公司的可持續發展，因此對這方面的研究我認為非常重要。
課題研究主要內容、實施方案及創新點: 主要內容 一、企業收益分配過程中納稅籌劃理論分析 （一）企業在收益分配過程中納稅籌劃的內涵 （二）企業在收益分配過程中納稅籌劃的動因分析 二、企業收益分配過程中進行納稅籌劃的策略和技術 （一）企業收益分配過程中納稅籌劃的策略 （二）企業收益分配過程中納稅籌劃的技術 三、企業收益分配過程中稅務籌劃的案例分析 （一）B公司的基本資料 （二）B公司在收益分配過程中納稅籌劃的必要性和可行性分析 （三）B公司在收益分配過程中納稅籌劃的方案 實施方案 第一項：搜集數據 檢索查閱大量相關資料。www.628tf.com相關資料主要來自于學位論文、學術期刊、相關著作、相關法律文獻、2014年度相關公司年度報告。 第二項：理論儲備 結合所收集的資料，查閱并研究與企業所得稅納稅籌劃相關的理論知識。 第三項：整理案例數據 根據2014年度相關公司年度報告，整理其公司的基本業務資料和財務資料。 第四項：案例分析 根據被籌劃企業的相關資料，結合企業所得的稅籌劃的理論知識，對企業實施企業所得稅籌劃的必要性和可行性進行分析。 第五項：提出納稅籌劃意見 結合企業自身實際資料，對企業所得稅納稅籌劃提出建議性方案。 創新點 1、內容上創新：本文研究的案例企業資料數據均來自其企業2014年度最新公司年度報告，之前并未有人研究過。 2、研究視角的創新：前人研究企業所得稅納稅籌劃多是從如何減少企業所得稅的視角出發，本文不僅從節稅視角出發，還結合了企業戰略選擇的視角，對案例企業最新數據進行分析并提出意見。
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