研究目的和意義:

西哲曾說：“這個世界上不可避免的事情有兩樣——死亡和稅收。”的確，在社會文明發展的任何階段，都伴隨有稅收的存在，企業只要盈利，就必須承擔相應的稅負，而稅收的無償性又使得企業不得不想方設法的去降低稅負的壓力，所以可以說，與稅收同步發展的，是企業對稅負的抗爭。于是企業納稅籌劃應運而生。企業納稅籌劃作為一項避稅手段之所以受到廣大企業的關注，不僅因為它能使企業開源節流，降低稅負壓力，行使自己的權利，更因為它的合法性，它能很好的維護國家權益，是企業實現依法納稅的保障。而企業所得稅作為企業繳納的最重要的稅種之一,也是納稅籌劃最有用武之地的領域。本文之所以圍繞企業所得稅的納稅籌劃問題開展研究，主要有還有以下這幾點原因：

   1、公司所得稅納稅籌劃實現了公司利潤最大化

    企業在進行經營或投資決策之前，通過對各項活動的策劃安排，可以制定出多種納稅籌劃方案，之后再通過對這些方案的優化選擇，并利用地域或行業等的優惠政策篩選出最適合本公司的納稅籌劃方法，這樣就能最大程度的降低所得稅稅負壓力，降低了納稅成本，從而實現公司利潤的最大化要求。

2、公司所得稅納稅籌劃提高了納稅人自覺納稅的意識

如果公司針對所得稅進行了納稅籌劃的研究，必須是建立在納稅人已經意識到應該納稅的前提之下的，這就很好的響應了國家對納稅人依法納稅的號召，同時維護了國家的基本權益，從本質上區別于企業“偷稅”、“漏稅”的非法避稅行為，因此公司所得稅納稅籌劃的成功開展是納稅人積極依法納稅的不竭動力。

3、公司所得稅納稅籌劃優化了產業結構、合理配置了資源

從前文的論述中不難看出，公司所得稅納稅籌劃降低了企業的稅負壓力，這就從一定程度上擴展了企業的發展空間，降低了企業的營業成本，是企業能夠騰出資金來創造更多的經濟效益，對企業資源進行更加合理的配置，與此同時，也間接增加了國家的稅收，實現了企業和政府的雙贏。

4、公司所得稅納稅籌劃提升了企業的競爭力

公司是以盈利為目的的社會團體，追求盡可能多的利潤是公司發展的最終目標，降低公司的成本無疑是應用最廣泛的方法之一，這樣不僅使企業獲得了更多的利潤，同時也提高了公司在本行業的核心競爭力。

綜上所述，做好公司所得稅納稅籌劃工作是公司實現利益最大化的當務之急，更是公司提高行業競爭力的根本保證。本文就企業所得稅的納稅籌劃問題展開討論，以內蒙古伊利實業集團股份有限公司為例，查找并研究分析該公司的各項財務報表，尋找最適合該公司企業所得稅納稅籌劃的方法，努力實現公司利益最大化，最終總結出公司企業所得稅納稅籌劃的常用方法。

課題研究現狀:

從目前的形勢來看，國內企業所得稅的納稅籌劃現狀并不樂觀，主要是因為企業相關人員對企業所得稅納稅的意識不強，對企業所得稅納稅籌劃的理解不到位，不善于利用合理合法的籌劃方法，從而使得公司在所得稅納稅問題上消耗大量不必要的資金，間接的提高了企業的成本。當然，我國在建立健全納稅籌劃尤其是企業所得稅納稅籌劃制度問題方面也有著諸多不足，導致企業在納稅籌劃方面面臨整體水平低下和得到不合理對待等諸多問題，國家通過宏觀調控手段雖然有效的彌補了一部分企業在稅收方面的漏洞，局部的保障了國家的利益，但也讓企業在納稅方向上產生了迷茫，相當一部分企業對于企業納稅籌劃還處在一個初步認識的階段，這一切直接導致了我國企業所得稅的納稅籌劃的問題依舊很突出。因此，企業所得稅的籌劃依然需要得到更多的理論以及實踐等方面的支持。

目前，從專業機構為納稅人所做的納稅籌劃的實際來看，納稅籌劃大致可以分為三個層次：一是最高境界的投資戰略籌劃，稅收因素是整個規劃的重要組成部分；二是稅收管理方面的籌劃，將納稅籌劃運用到企業的日常財務管理中，是企業在合法范圍內延緩納稅、減輕稅負、增加收益；三是運用的最為廣泛的一種，就是只針對其中一項業務或問題提出少交或緩交稅款的方案。

顯然，對納稅籌劃沒有深入的理解和研究，是難以理解一些企業的經營行為的。我們可以來看看中國外企多年來避稅的招數：截至2014年，我國已批準了40多萬家外企，而其中相當一部分的企業通過各種避稅手段轉移利潤，造成實贏虛虧的局面，研究表明，大部分的外企采取的避稅方法大致分為以下幾種：

1、轉讓定價

外企的主要避稅手段就是轉讓定價，這要占到避稅金額的60%以上，所謂的轉讓定價是指集團內的關聯企業之間，為了確保集團利益的最大化，在集團內部人為的控制定價，從而減少稅負以達到利潤增加效果。

2、向銀行貸款

貸款不僅僅是因為資金缺少，很有可能是為了避稅。許多外企到中國投資前后，向銀行借大量資金，其中包括很多資金雄厚的知名大公司，它們自有資金占比很少，60%都是借來的款項，因為根據稅法的規定，利息支出是在稅前扣除的，企業適度的負債并將利息在稅前列支，可以通過分取企業利潤從而達到少交或免交企業所得稅的目的。

3、在國際避稅港建立公司

     在國際避稅港建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地區的公司進行商業運作，把利潤轉移到避稅地，靠避稅地的免稅或低稅政策來減少稅負。

4、鉆稅法漏洞

     中國的稅法到目前為止仍不完善，www.628tf.com難免有很多的漏洞與不足，這就為企業避稅提供了空間，于是鉆漏洞也成了外企避稅的另一個重要途徑。

5、利用稅收優惠政策等

     政府對于從事某些特定行業的企業會有相當大的諸如免稅或減稅等的優惠政策，如農業等；當然，為了扶持一些小微企業的發展，政府也會開啟綠色通道來減輕它們的稅負壓力。

    對于公司所得稅納稅籌劃的問題，本文將以江蘇南大光電材料股份有限公司為例，搜集其近三年來的部分財務情況，研究近年來我國納稅籌劃的政策，在不違背納稅籌劃原則以及我國法律法規的前提下，以利益最大化為目標，為其設計出最適合企業自身發展的納稅籌劃方案，并對最終數據進行歸納總結，得出納稅籌劃的最常見方案。

課題研究主要內容、實施方案及創新點:

我國從2008年起實施了新的所得稅法，新法從納稅主體制度、稅基制度、稅率制度、稅收抵免制度、反避稅制度、稅收征管制度等方面進行了多項制度變革,針對新稅法的實施,企業進行所得稅納稅籌劃的思路和方法也應予以調整，成為中國稅制進一步邁向國際化、法制化的重要標志。而在去年，“營改增”試點工作也已成功開展，這對企業所得稅的算法也有一些新的影響，例如稅前扣除項目的減少以及購進固定資產計稅基礎的變化，但基于這些變化對于所得稅的影響程度，本文暫不對此做過多深入的探討。

對企業所得稅納稅籌劃的探討最終意義主要還是為了最大程度的保護公司利益，降低企業所得稅稅負,減少企業涉稅風險,達到企業整體利益最大化；同時有利于提高企業的經營管理水平,特別是財務管理水平；其次是有助于優化企業產業結構和投資方向；當然也有利于企業獲取資金的時間價值,取得更大的現金流量，最大程度的減少企業的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生,倡導納稅遵從,實現誠信納稅。

本文首先對納稅籌劃的理論資料進行搜集，尋找納稅籌劃的理論支持；然后是對我國納稅籌劃的現狀進行研究，找出缺陷與不足，提升籌劃空間；緊接著，本文以伊利實業集團股份有限公司為例，收集其近三年的財務報表，采用實證分析法以及比較分析法進行對比分析，通過具體數據篩選出最適合該企業的納稅籌劃方案；最后再對分析結果進行歸納，總結出公司所得稅納稅籌劃的常見可行方法。

本文的貢獻主要體現在微觀和宏觀這兩個方面：對伊利乳制品公司的實例研究， 通過合理的納稅籌劃方案選擇，微觀上實現了該公司利益的最大化，提高了綜合競爭力；宏觀上為廣大企業提供了經驗上的借鑒，促進了納稅籌劃領域的發展。