研究目的和意義:

為抑制房地產過熱避免出現房地產泡沫現象，政府對房地產業進行了一系列的政策調控。2003年8月，國務院明確將房地產行業作為國民經濟的支柱產業；2004年提高拿地門檻、上調存貸款利率；2005年取消房貸優惠政策、深入改革房地產稅、出臺國八條等6項政策；2006年又有11項政策，調控從指導意見轉向可操作性；2007年通過8項政策、5次加息，從金融層面打壓房地產；2008年又有 16項政策針對房地產業；2009年《土地增值稅清算管理規程》等；2010年國務院出臺"國十一條"等；2011年新“國八條”；2012年住房信息系統聯網；2013年增加普通商品住房及用地供應、加快保障性安居工程規劃建設等。

 這些對房地產業的政策調控，使得房地產業朝著理性、規范的方向發展。這些政策重整了房地產業資源、完善了房地產業的競爭機制，房地產業不再是一個暴利行業。房地產業面臨著更多的機遇與挑戰，這時納稅籌劃對房產公司的作用愈加重要，是決定房產公司能否競爭勝出的一個競爭點。

 房地產業在國民經濟中占重要地位，涉及到許多方面。房地產公司在生產經營活動中也會涉及到許多稅種，這些稅種主要有營業稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、房產稅、企業所得稅、教育稅附加等。

 房地產企業涉及到的這些稅種會使得房地產公司繳納一大筆稅負，從某種意義上來說這筆稅負加重了房地產公司的成本。對房地產公司的各種稅種進行納稅籌劃可以合理地降低這筆稅負，變相的使房地產公司獲得更多的資金或是降低了成本。房地產公司可以通過納稅籌劃的手段（如利用稅收優惠、稅制差異、稅負彈性等方式）達到延遲納稅、少納稅甚至不納稅的目的。

 隨著納稅籌劃在我國的發展與成熟，納稅籌劃對房地產公司的生存與發展愈加重要。當房地產公司不斷擴大規模，其所涉及到的稅種與稅收問題也將越來越多。規模的擴大使得稅負增加，稅負的增加也帶來了更大的稅收風險（如稅收負擔風險與稅收違法風險等）。房地產公司只有加大對納稅籌劃的重視，才能通過納稅籌劃減少稅負降低稅收負擔風險，通過不斷深入了解稅法避免在納稅時出現違法行為。因此，房地產公司進行納稅籌劃是未來的發展趨勢，重視納稅籌劃是有必要和有意義的。

課題研究現狀:

1935年湯姆林爵士針對溫斯特大公一案所作的聲明，“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣可以少繳稅。為了保證從這些安排中獲得利益，不能強迫他多繳稅”是納稅籌劃最早的法律根據。

    1953年，最早實施現代咨詢及相關納稅籌劃業務的實施機構—歐洲稅務聯合會，在法國巴黎成立。

    20世紀80年代納稅籌劃業務廣泛發展起來，有關納稅籌劃的理論研究文章、刊物、書籍大量出現。如《財富(福布斯)》、《稅收籌劃》、《財務規劃》、《財務世界》、《稅收顧問》等。1989年伍德赫德•費爾勒國際出版公司出版《跨國公司的稅收籌劃》向財務經理、會計師和公司的律師講述如何優化納稅方案。《國際稅收(1997)》、《信托與稅收籌劃》等書對當時也有重大影響。

目前，納稅籌劃在經濟發達的國家中開展的相當普遍，成為了納稅人理財或經營管理整體中不可缺少的一個重要組成部分。國外的納稅籌劃已經發展的比較完善，但各國的房地產稅制不同，國外的研究對我國房產業的納稅籌劃并沒有太大的借鑒價值。

國內房地產業納稅籌劃研究：

90年代納稅籌劃在我國開始發展。1993年，唐騰翔和唐向出版了我國第一本納稅籌劃專著《稅收籌劃》；1996年，張中秀教授主編出版了《企業節稅規劃策略與案例》；1997年，谷志杰又出版了《納稅籌劃與避稅》等。90年代末到近幾年我國關于納稅籌劃方面的論著逐漸增多，但從總體上看，納稅籌劃在我國還處于初級階段。

陳曉紅（2005）認為房地產開發企業的稅費中,土地增值稅占有較大的比重,它稅率高、稅負重,對土地增值稅的籌劃就顯得更加重要。可以根據土地增值稅的稅率特點及有關優惠政策,通過合理合法調整收入額和扣除項目金額來減低增值額,從而適用較低稅率納稅或享受免稅待遇。

翟繼光（2005）認為房地產企業稅收籌劃可以根據企業自身的特點，在利息支付、代收費用處理、費用分別核算、將出租變為投資、房產稅計算的轉換、兩次銷售房地產、利用土地增值稅優惠政策、開發多處房地產、增加扣除項目等十個方面來進行研究，很全面的對房地產業如何進行稅收籌劃提出了自己的觀點 。

侯立新（2006）從房地產企業所涉及的各稅種出發，根據房地產業的業務流程的納稅情況，提出了一系列合理避稅的解決方案，并指出房地產業稅收籌劃的高風險性和涉稅糾紛的應對技巧。

王尤貴、李穎（2006）認為房地產開發企業涉及的稅種比較多,并不是所有的稅種都適合進行稅收籌劃。

蘇強（2006）認為土地增值稅稅務籌劃的方法有針對納稅主體進行籌劃、通過合理定價籌劃、借款利息扣除籌劃、巧用裝修合同籌劃等，而且以案例的形式來分別闡述了以上籌劃方法，為相關企業進行土地增值稅籌劃提供了有益借鑒 。

林志玲（2007）認為目前我國對土地增值稅的清算規定被人們重新關注。從土地增值稅的稅率級次的范圍劃分出發,試圖分析開征土地增值稅對企業稅負及利潤的影響程度,同時也驗證了這一稅種的實際開征與其初衷是相適應的。

趙倫(2010)從土地政策、住房結構調整、行業管理等近期新的國家宏觀調控政策對房地產企業的影響方面出發，提出了企業在新形勢下從稅收籌劃的角度如何應對日益激烈的市場競爭環境。

劉玉章(2011)在房價上漲勢頭過快以及國家調控政策不斷的新時代背景下結合新《企業會計準則》，不但全面解讀了房地產企業現行稅制的具體政策，而且分析了稅法與會計準則的差異，提出協調差異的方法，為房地產企業提供了會計核算與納稅籌劃相結合之下的財稅操作技巧。

莊粉榮(2011)在新稅政策指導下，從操作層面對企業納稅籌劃的成功實例進行分析，為房地產企業提出參考意見，并且立足于涉稅風險的分析與規避，又以籌劃失敗的案例進行對比，令企業在實務操作的同時考慮涉稅風險的防范。

張珊、張玉華（2012）介紹了房地產企業土地增值稅的相關知識、納稅籌劃的意義，并且通過舉例說明房地產企業土地增值稅的具體納稅籌劃方法以及籌劃過程中的注意事項。

付春（2012）通過結合實例計算納稅臨界點，說明合理規劃銷售收入、開發成本、利息支出，可以起到節稅作用。

郭紅亮（2013）對房地產納稅籌劃的基本理論進行了分析，并結合房地產公司的實際情況對新會計準則下房地產公司的納稅籌劃進行了深入的探討

胡秋紅、王學軍（2014）認為對我國房地產企業稅收籌劃中存在的問題進行深刻的分析，是提出解決房地產稅收籌劃問題對策的現實路徑。

納稅籌劃是房地產公司發展的需要，www.628tf.com隨著房地產的發展，納稅籌劃也隨之發展與完善。納稅籌劃發展至現今，各位專家學者已經為房地產納稅籌劃構建了一個比較完善的體系：從房地產的涉稅環節考慮進行納稅籌劃；對房地產涉稅稅種進行納稅籌劃；利用優惠政策進行納稅籌劃；利用銷售方式進行納稅籌劃等。在這里我也通過自己的調查研究，為房地產公司的納稅籌劃添磚加瓦。

課題研究主要內容、實施方案及創新點:

    研究內容：

課題研究的主要內容是房地產公司納稅籌劃問題研究，論文首先給出了研究背景與意義。第二部分，介紹了房地產行業的政策變遷、市場現狀與房地產公司納稅籌劃的必要性。第三部分，介紹了房地產稅負的總體情況，并對房地產各環節稅負情況進行了介紹。第四部分對房地產公司進行了納稅籌劃探討，主要對土地增值稅、企業所得稅、營業稅這三個稅種進行了納稅籌劃的分析，并給出了一些納稅籌劃的方法與思路。并通過具體案例的分析加深對納稅籌劃的了解。末尾便是結束語了。

實施方案：

第一步，資料搜集階段。利用知網、萬方等期刊網，下載了許多與課題研究的學位論文與期刊論文，了解課題當前的研究情況，確定該課題研究的大體方向。

    第二步，理論儲備階段。閱讀二十幾篇的學術論文、十幾篇學位論文以及數本相關書籍，對房地產公司納稅籌劃的相關理論知識進行了儲備，對具體籌劃方法有了加深認識。

    第三步，數據政策搜集階段。利用國家統計局網、稅務總局網、財政局等網絡資源，搜集了房地產行業近十年銷售、稅收等數據。并搜集了國家近十年對房地產的調控政策。

    第四步，數據與政策的整理分析階段。對第三步的數據分析認識房地產行業的市場現狀與稅負情況。并對國家近十年的國家調控政策與其對房地產行業的影響進行梳理。加深對房地產公司納稅籌劃必要性的認識。

    第五步，案例搜集整理分析階段。搜集與課題相關的案例資料，對其進行整理分析，進一步加深對課題研究的認識。并結合上幾步，確認課題研究方向。

    第六步，寫作階段。

創新點：

研究角度創新：此前的課題研究大多數集中在房地產公司的某一階段和某一稅種，或是新準則下的研究。而本文則是針對房地產公司交易環節中常見的三種稅進行納稅籌劃研究。

研究數據創新：本文中房地產市場現狀與稅負情況涉及的數據都是從國家統計局搜集的最新數據，是其他論文未使用過的。并獨立對案例進行了設計。