隨著銀行經營環境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，我國銀行業面臨的風險日趨多樣化，特別是會計風險問題，受到銀行業內高度重視。近幾年金融系統案件頻繁發生，大多源于會計監督乏力。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。本文剖析銀行會計風險的表現形式及產生原因，并提出相應的防范對策。

一、國內外銀行會計風險的現狀

目前國有商業銀行會計案件頻發的現狀已嚴重影響了各項改革的進程。

2005年1月25日中國銀行爆出驚天大案――黑龍江省分行河松街支行分理處主任高山攜至少6億元人民幣潛逃境外！令人感到困惑的是，高山為何能夠在出逃前將數億元資金輕松轉出？如在最后的作案時間里，他竟然能夠輕松地在大慶農行支取現金1500萬元！高山作案手段并不高明，為何屢屢得手并且作案時間長達3年之久？在總結此案教訓時，銀監會特別要求國有商業銀行要將加強會計風險及內控管理列為風險管理的重心。

2006年8月，廣東中山市某銀行小欖支行原會計主管盧維津，侵吞1700萬元炒股潛逃兩年。盧維津，生于1977年，他利用自己會計主管的職務，憑借嫻熟的業務技能，采用偽造出賬憑證、虛列往來科目的手段，套取了大量的銀行賬戶存款，并把自己套取的資金都砸到了股市中。2002年，銀行要進行電腦軟件系統升級。因害怕自己的問題暴露，他辭職潛逃。2005年4月2日，在湖北荊州落網。

2007年2月，蚌埠市原建設銀行蚌埠分行龍湖支行會計主管錢某因挪用１７９萬余元用于賭博，經蚌埠市蚌山區法院開庭審理，以挪用資金罪，判處有期徒刑５年。被告人錢某，原系中國建設銀行蚌埠分行龍湖支行會計主管。由于沉迷賭博，錢某利用職務便利，多次挪用存款，數額高達１７９萬余元。案發后，在其家人的幫助下，被告人錢某退出現金及兩套房子，共折合１２９萬元。 

“我非常后悔，對不起妻子孩子……”2007年8月，受審的陳某在法庭上痛哭流涕。已在銀行呆了16年的老職工陳某，豪賭六合彩70多萬元，卻一分錢也沒中過，最后侵占巨款336.7萬元。泉港區人民檢察院以職務侵占罪對陳某提起公訴。

歷歷在目的大案要案，駭人聽聞的金錢數額，讓我們感到防范我國商業銀行會計風險的決策的艱巨性、必要性和迫切性。

2005年以來，中國銀監會逐步加大了金融監管和違規處罰的力度。2004年，全國金融系統共查出銀行業金融機構違規金額5840億元，處罰違規機構2202個，處分相關責任人4538人，取消高管人員任職資格244人。銀監會更進一步加強了對工、農、中、建四家國有商業銀行的持續監管，并根據檢查結果對157家違規機構和1841名違規人員進行了處理。

表1 國外會計操作性風險損失的代表性案例

機 構 行 為 年 份 損失(百萬美元)

大和銀行紐約分行 未經授權的債券交易, 內部管理不力 1984-1995 1100

住友銀行倫敦分行 未經授權的銅交易、欺詐和偽造 1986-1996

1700

美國的銀行公司和零售商 支票欺詐 1993 12000

巴林銀行新加坡分行 對期貨交易控制不力，管理職能嚴重割裂 1995 1600

法國興業銀行 交易員利用漏洞進行期貨交易 2008 7140

從表1可以看出，會計操作風險對銀行造成的損失是何等巨大！

今年1月23日，法國興業銀行宣稱，其內部一名交易員利用漏洞買賣期貨，令公司損失71.4億美元，案件金額之高十分罕見。

歷史往往有某些驚人的相似。1995年，巴林銀行前交易員里森因違規買賣日經股指期貨，導致230多年歷史的巴林銀行一夜之間輸掉14億美元而倒閉。12年后的2008年，同樣擁有200多年驕人業績的法國第二大銀行興業銀行，曝出巨額金融欺詐丑聞，31歲的交易員熱羅姆蓋維耶爾在未經授權的情況下大量購買歐洲股指期貨，造成49億歐元(約71億美元)損失。輿論更是指責由于該行幾天前悄悄平掉頭寸而引發全球股市暴跌。

同樣擁有200多年歷史，同樣是一個年輕交易員的個人行為，同樣是買賣股指期貨，帶來的幾乎是同樣的悲劇。

法興銀行此前扮演的是世界上最大衍生交易市場領導者的角色，一直被認為是世界上風險控制最出色的銀行之一，可就在這樣一個老牌銀行，悲劇卻不幸地發生了。

案發后，有記者采訪巴林銀行前交易員里森，他對此毫不驚奇。他認為現在的銀行系統并沒有接受以往的教訓。一位不具名的興業銀行員工也告訴記者，這起欺詐案雖然罕見，但其實在日常交易中，它可能發生在每個交易員身上。70多億美元的損失，對任何一家銀行來說都是一個災難。法興會不會像巴林一樣垮掉，目前還不得而知。但法興悲劇的發生，卻不得不引起我們的思考：

面對呈現在公眾面前的一件件案件、一個個數字，人們不禁對商業銀行的內部管理和經營監管產生了懷疑，產生諸多的疑問，不免在心目中留下大大的疑惑.中國國有商業銀行的經營窟窿到底有多大?到底還有多大的窟窿沒有被發現?國有商業銀行情況都如此堪優，其他一些小型商業銀行或股份制銀行的經營風險不知有多大了。

商業銀行的風險大多在行為發生的開始、過程或者最后，終究會在銀行會計核算和會計結算過程之中有所反應或體現，換句話說，也就是通過有效地控制會計核算和會計結算過程，在一定程度上可以有效地控制商業銀行的各類風險。所以，加強銀行會計風險管理、防范會計風險是減少資金損失、降低案件發生率的重要環節，是加強銀行內部控制、防范金融風險的重中之重。

銀行業在社會經濟發展過程中不斷壯大，與社會經濟相互相成。我國商業銀行在國家經濟發展過程中發揮著舉足輕重的作用，而這些年來，隨著我國商業銀行的上市，她的重要性今非昔比。

在銀行的管理過程中，存在許許多多的操作風險，而會計風險則是諸多操作風險的重中之重。無論國內還是國外的商業銀行，都發生過因會計風險而導致的大案要案，嚴重地影響了商業銀行的良好運作，阻礙了社會經濟前進的步伐。因此，研究我國商業銀行的會計風險，為防范會計風險提出決策，有其艱巨性、必要性和迫切性。

本文通過了解國內外商業銀行因會計風險而發生的實例，分析國內外商業銀行會計風險的產生原因，列出會計風險的主要表現，提出對解決商業銀行會計風險的決策。