（一）商業銀行及其會計風險

根據1995年7月1日開始實施的《中華人民共和國商業銀行法》的規定，商業銀行是指依照《中華人民共和國商業銀行法》和《中華人民共和國公司法》設立的吸收公眾存款、發放貸款、辦理結算等業務的企業法人。目前，我國商業銀行有中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行和中國建設銀行四家國有商業銀行；有招商銀行、華夏銀行、深圳發展銀行、上海浦東發展銀行、中國民生銀行等10家股份制商業銀行；城市商業銀行：經過批準的境內外資銀行；另外，還有農村信用社等金融機構。而我國商業銀行在社會經濟生活中發揮著重要的作用，具體表現有以下四種基本職能：1、信用中介職能；2、支付中介職能；3、 信用創造職能；4、金融服務職能。

會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門的方法，對企業的生產經營活動進行核算和監督的經濟管理活動。商業銀行會計是會計的一個重要分支，是我國會計體系的主要組成部分。概括地說，商業銀行會計是按照會計的基本原理、原則和方法，以貨幣為計量單位，以憑證為依據，采用確認、計量、記錄和報告等會計專門方法，對商業銀行的經營管理活動進行準確、完整、連續、綜合的核算和監督，并對商業銀行財務信息進行衡量、加工和傳送，為商業銀行管理當局和會計報表使用者提供有關商業銀行財務狀況、經營成果和現金流量變動的信息，以供其進行經濟決策的一種管理活動。商業銀行會計不僅是商業銀行經營管理活動的重要組成部分，而且是商業銀行一切工作的基礎。

商業銀行的會計風險，就是在商業銀行內部會計工作組織領導管理機構和基層會計部門所進行的各項會計業務中，由于受到來自內、外部多種因素的影響，使得會計信息存在重大的失誤或偏差，從而使商業銀行的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性或不確定性。

（二）外部政策環境不完善

實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現制”變成“權責發生制”，權責發生制未將會計謹慎性原則貫穿于業務發生制的始終。謹慎性原則作為企業對不確定事項采取穩妥謹慎態度的一種必要的反映，是企業在市場經濟環境下，為應付復雜多變的外界環境，將風險損失盡量減少到最低限度的一項會計政策，是風險控制在會計核算上的具體運用。它體現了會計實踐的一般規律。在銀行會計的核算中，采用符合謹慎性原則的會計處理與報告方法，可以有效地防范與抵御銀行風險，而不采用會計謹慎原則來指導銀行經營行為，小則事關自身的利害得失，大則事關整個金融業的安危和整個社會的穩定與否。所以，只重視權責發生制而忽略謹慎性原則對防范經營風險極為不利，甚至直接導致風險，監控力度不夠，措施沒有及時到位，因而很難在風險處于萌芽狀態時進行有效的防范和控制。再則，金融改革后，對金融會計在金融機構的作用認識不夠，有關法規不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會計職能的發揮，會計僅限于記賬、算賬、報賬，而忽略了事前預測、事中參與決策、事后分析的管理功能。

（三）內部稽核不力

雖然近幾年來我國銀行界對內控制制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據經營環境的變化對內控制資源進行合理的配置，使之系統化、程序化。一方面，銀行會計內部制度控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內控制度規定了不同崗位的職責，不相容業務的分離，業務程序的先后制約，卻未形成一套生成流水線式的防范風險程序，難以及時發現和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職與一身的現象時有發生，一些銀行分支機構缺乏有效的內部管理部門，對主要負責人和決策管理層的權利缺乏必要的監督制約措施，常常出現“控下不控上”的局面，使得內控制度形成虛設，留下事故隱患。

（四）銀行從業人員素質偏低

近年來，國有獨資銀行在快速商業化的變革中，為搶占市場份額，實行外延式急速擴張的策略，真正精通銀行會計業務的專門人才嚴重不足，一些新手未經崗位培訓，對于各項規章制度，操作過程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業務操作中違規甚至違法。