現代銀行會計工作面臨著許多新的風險點，承受著各種嚴峻的考驗。如何有效防范銀行會計風險，已成為搞好商業銀行經營，保持我國金融穩定的重大課題。鑒于此，為防范銀行會計風險、深化銀行會計內部控制機制建設、提高銀行會計信息披露質量與使用價值，構建穩健經營的銀行會計新機制以及加大銀行人力資源管理與開發力度等幾個方面入手，制定、落實相應的對策。

（一）建立和完善會計內部控制，形成會計風險防范機制

加強銀行內部控制管理，規范會計工作操作規范是防范會計風險的重要保證。必須建立科學完善，職責明確的內部管理體系，實現會計內部管理領導責任制。要對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環節作重點研究，針對其業務特點和業務流程制定相應的制約措施，特別是對易發生案件的重要崗位和人員要實行定期檢查定期輪換，交流和強制休假制度；要強化會計工作的審批制度，明確會計人員的各自權限和職責；要強化會計的事后監督，及時發現存在的問題，在各道防線上形成有效的防線防范機制。

（二）切實加強會計人員隊伍建設

1、加強員工法制觀念教育，樹立依法合規操作的理念。

各商業銀行應大力加強會計人員法制觀念和職業道德教育，使其恪守職業道德理念，合規經營、合理操作。堅決杜絕有章不循、違章操作行為，提高員工誠信和勤勉工作的水準。

2、注重培訓，提高會計人員查防案件能力。

各商業銀行應認識到加強會計人員統一管理的重要性，從機制、措施上支持和激勵會計人員愛崗敬業的奉獻精神和培育會計人員良好的職業技能，可以通過會計人員資格準入、退出機制對會計隊伍進行的分層次、有步驟、有針對性的職業技能培訓，提高會計人員的職業判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力。

3、建立會計管理和柜面交易人員行為監察制度。

注意掌握重要崗位和敏感環節的工作人員在8小時以外有無失范行為，及時跟蹤、了解情況，對思想、觀念變化異常和行為失范的員工要進行教育，力爭將不穩定因素和風險隱患消滅在萌芽狀態。

4、建立約束激勵機制。

要有效規范會計操作行為,防范會計風險,需要再加強監管,加大懲處力度的同時,對那些遵規守紀的會計單位和個人,給予適當的獎勵,形成一種獎優罰劣的風氣,充分調動會計人員的積極性。(1)加強會計監督檢查和懲處力度。會計內部控制是否有效關鍵在于各項制度能否得到切實落實和執行,因此,必須加強會計制度執行情況的檢查。會計檢查要形成制度,不能走過場、流于形式。對有章不循、違規操作的行為不論是否造成損失都要嚴肅查處,決不能姑息遷就。還須嚴把會計工作崗位并從嚴管理。(2)建立激勵機制制定一套有效的獎勵方法。對那些經營管理好,防范風險或堵截案件有功的單位和個人,給予一定的物質獎勵和精神獎勵。具體獎勵金額可以與舉報、堵截案件的金額相掛鉤;在提拔、任免干部時,可以把個人執行規章制度的情況作考核依據。(3)安排員工輪崗訓練或派駐海外機構工作。拓寬員工的知識面和視野,培養他們的創造力。可以借鑒他們的先進做法給合自身實際大力推進員工隊伍素質建設,嚴禁無證人員上崗,并可通過建立一套激勵措施。

（三）推進金融創新，加快會計電算化進程，防范會計風險

要積極推進金融創新，努力探索計算機等高新技術在會計監督中的運用，防范和化解會計風險。目前主要的問題是如何防范利用計算機作案，為此必須著手建立科學的系統的項目立項、設計、開發、測試，對運行和維護的整個過程進行嚴格管理，充分發揮其在事中控制、事后監督和事前預測的作用。銀行業應大力推行業務處理電算化，應該看到，它對創設金融產品、改善服務，增強競爭力有很大幫助。更重要的是它的推廣運用可以規范會計操作程序，減小人工處理業務的隨意性和靈活性，減少差錯和違規。當然會計電算化不等于萬無一失，因為電腦處理系統本身也有一個是否完善的問題，另外還有一個操作管理問題，不能完全依賴計算機來防范風險。因此，必須建立科學的銀行計算機系統風險控制制度，改進和提高會計電算化進程，防范犯罪分子利用計算機作案。

（四）建立會計風險預警和風險補充機制

銀行要把單純的會計風險事后監督，變成事先、事中、事后全方位控制，有效運用風險預警機制，加強監督檢查力度，對有章不循違規操作的行為堅決予以處罰，加強銀行間的協作聯合，積極通報結算詐騙案情，實現規避會計風險的目的。另外，由于銀行會計風險存在的固有性，因此建議可以建立會計風險補償機制，即可先將一些風險大的業務項目參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身安全險、現金收付安全險、票據支付結算險、聯行往來等風險。同時還采取由金融企業自己提取風險準備金的補償機制。

（五）建立集中統一的稽核系統

會計事后稽核對規范會計核算，提高會計信息質量,防范會計行為風險起著重要作用。目前，國有商業銀會計事后稽核是由在相應會計柜臺設一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監督職不能很好發揮。因此，必須改變分散的會計稽核方式，調整防范行為、選擇整體的、聯動的、動態的會計稽核方式，即會計主體上移，以二級分行為核算主體，建立專門的稽核中心，及則對轄內的會計憑證和會計賬務集中稽核，稽核分析時，把各營業網點作為整體的一部分看待，實現單點狀態不能達到的綜合效果，從財務會計的角度揭示潛在的違規行為，面臨的風險和可能由此造成的損失，為風險的識別、處理和防范提供有針對性的措施，把損失控制到最低。

（六）加強對銀行會計信息的披露與揭示，提高信息的使用價值

完善會計報表體系，加強銀行風險防范。目前我國銀行會計不定期編制的會計報表基本上提供了完整地反映銀行表內業務會計信息，但報表項目的的設置較為粗糙，不足以詳細地披露與銀行風險有關的會計信息。我們可以考慮要求銀行在現有會計報表的基礎上再單獨編制一張補充報表，以使更為集中、全面、直實地披露有關銀行風險的信息。

補充報表主要是在銀行現有報表組成上增加現金流量表，以補充目前報表所難以反映的相關信息，即能夠向使用者提供銀行在會計期間內現金流量的情況，特別是能充分披露銀行實行權責發生制，收入、利潤中含有的應收未收成份造成的收入與支出在實際收付上不對稱的有關信息。除此之外，建立有關“充分揭示”的責任制度。這是有效防范各級機構報喜不報憂，隱瞞關鍵問題、風險問題的有效措施之一。按照會計核算的相關性、重要性原則，凡對本銀行穩健經營有影響的因素和事項均以必須按制度要求由會計人員充分揭示。如資產運行質量狀況；利潤中的應收款比例及其狀況、籌資的實際成本、內控制度執行情況，債權的保全情況，擁有擔保物、抵押物的現況，重大事項的變更等等。再者要不斷完善銀行會計科目體系，例如將逾期拆放款項及衍生金融商品交易業務、代理業務等形成的或有資產，或有負債納入表內核算，使這些業務中所潛藏的風險得到及時、充分的揭示。

（七）加強賬戶管理和票據審核，遏制支付結算風險

1.嚴格銀行結算賬戶管理。

必須按照《中國人民銀行賬戶管理辦法》的相關規定規范賬戶的開立和使用。開戶時，應對客戶開戶資料進行真實性、完整性審核，經會計主管審核后方可辦理開戶手續，建立賬戶管理檔案，設立開銷戶登記簿。此外，還應界定其資金的性質，開立相應的賬戶。還可以發揮基層機構客戶經理的作用，必要時客戶經理應上門對開戶申請人的資信等情況進行核查保證開戶資料的真實。

2.嚴把支付結算憑證審核關。

會計人員要在熟悉各種支付結算方式和支付結算法規的基礎上，掌握辨別真假票據和結算憑證的本領，要本著高度的責任心，嚴格按照制度規定對票據進行認真細致地審查；要把握支付結算風險點并對風險點進行嚴格的控制，嚴把票據審查關、簽發關、承兌關、付款關、掛失關等操作環節，杜絕重大差錯、事故和案件的發生。

（八）嚴格執行內部管理制度 規范會計操作行為

1、建立會計科目真實性責任制。

明確對利潤、存款、信貸等會計科目的真實性，必須由行長負責；對反映資金往來科目的真實性，應由會計部門負責人負責。通過建立責任制，規范考核、嚴格獎懲，保證會計信息的真實性。

2、印押（壓）證的管理應做到專人保管、專人使用。

營業時間要做到 “人在崗，章印押(壓)證在位；人離崗，章印押（壓）證上鎖”，非營業時間入保險箱（柜）保管，要按規定在“印章及重要物品登記簿”上進行登記，防止串用、亂用現象發生。

3、加強重要空白憑證的管理。

對會計崗位使用的各類重要空白憑證應建立重要空白憑證保管庫及保管登記簿，如實登記保管、領用、使用情況，嚴格領用手續，每月必須由發出行向領用行辦理對賬簽證，并定期查庫，做到賬實相符。同時，按規定的權限、對象、業務范圍使用，并實行號碼的控制。

4、嚴格操作代碼的管理，定期或不定期修改操作口令。

每位會計人員應將自身的操作代碼和口令保管好，并做好保密工作，以防別人利用其進行違規操作甚至作案。

（九）依靠高科技手段防范會計風險的發生

目前,犯罪分子的作案手段越來越高明,科技含量越來越高。因此,商業銀行在今后的業務發展中,要充分依托計算機技術,利用高科技手段,利用先進的技術手段,為防范風險再設一道防線。