隨著我國金融體制改革的進行，國有商業(yè)銀行股份制經(jīng)營已進入實質(zhì)性發(fā)展階段。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營發(fā)展，一方面要建立科學的法人治理機制，另一方面要加強內(nèi)部控制，形成內(nèi)外良好結(jié)合的環(huán)境系統(tǒng)。在實施股份制改革發(fā)展過程中，必須完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的薄弱和缺陷環(huán)節(jié)，建立健全適應(yīng)股份制經(jīng)營發(fā)展的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制，使其在良好的制度環(huán)境中有效進行，從而實現(xiàn)真正意義上的有效發(fā)展。 　　 　　

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的現(xiàn)狀及缺陷

內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行為完成既定的經(jīng)營目標和防范金融風險，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行管理工作中不可分割的一部分，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是商業(yè)銀行防范金融風險的有效手段。關(guān)于內(nèi)部控制，各國尚沒有統(tǒng)一的定義，由于國情和管理制度的不同，對內(nèi)部控制的理解也存在差異。　　

廣義地說，內(nèi)部控制是組織機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，為保證管理有效、資產(chǎn)安全、會計數(shù)據(jù)準確真實以及為鼓勵遵守既定的管理政策而采取的所有相應(yīng)的方法和手段。對金融業(yè)來說，“金融機構(gòu)的內(nèi)部控制是金融機構(gòu)的一種自律行為，是金融機構(gòu)內(nèi)部為完成既定的工作目標和防范風險，對各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。”（注：引自中國人民銀行《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》）實踐證明，良好的內(nèi)部控制對于銀行達到既定的目標和維持良好的財務(wù)狀況都是至關(guān)重要的。　　

國際上一般將內(nèi)部控制按范圍劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部會計控制包括涉及直接與財產(chǎn)保護和財務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序，包括授權(quán)和批準制度、責任分離制度以及對財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等；內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務(wù)授權(quán)相關(guān)的組織機構(gòu)的計劃、決策程序以及各種規(guī)章制度。　　

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會認為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制包括5個相互關(guān)聯(lián)的因素，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督管理等。一個機構(gòu)必須具備以上所有5個要素，才能有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。目前我國商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)部控制機制薄弱問題，風險防范意識淡薄思想，主要表現(xiàn)在以下各方面： 

（一）內(nèi)部控制的滯后性 　　

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國商業(yè)銀行逐步走向風險管理的軌道，但由于多年粗放經(jīng)營的慣性，導(dǎo)致內(nèi)部管理遠遠沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐和需要。在業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展中，往往把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，認為內(nèi)部控制是對業(yè)務(wù)發(fā)展的約束，或者把內(nèi)部控制作為階段性的工作，沒有把建立完善的內(nèi)部控制機制作為業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在要求來對待，在我國銀行業(yè)體系運作中，普遍存在著內(nèi)部控制對業(yè)務(wù)經(jīng)營監(jiān)督管理的滯后性，導(dǎo)致內(nèi)部控制對業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的監(jiān)督矯正不到位，喪失了應(yīng)有的有效性。 　　

（二）風險控制管理的薄弱性 　　

在我國銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營運行中，www.628tf.com內(nèi)部控制管理即為合規(guī)性監(jiān)督檢查。合規(guī)性檢查是對經(jīng)營分支機構(gòu)執(zhí)行有關(guān)政策、法律、法規(guī)情況所實施的監(jiān)督和檢查。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的創(chuàng)新和變革以及經(jīng)濟全球化和金融業(yè)的進一步對外開放，合規(guī)性監(jiān)督檢查的缺陷和不足逐漸顯現(xiàn)。這種基于對過去經(jīng)營行為的事后監(jiān)控方式的功能缺陷越來越明顯，而內(nèi)部控制制度的最優(yōu)功能——風險性控制管理也在銀行業(yè)過分關(guān)注對過去經(jīng)營行為的合規(guī)性檢查中未能得到有效發(fā)展，成為其內(nèi)部控制機制中的一大薄弱點。同時，也未能與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營得到同步發(fā)展，使得商業(yè)銀行的經(jīng)營風險未能得到及時的揭露，嚴重影響了商業(yè)銀行的經(jīng)營效率。 

（三）內(nèi)部控制的重視程度不夠 　　

在商業(yè)銀行的運營管理中，內(nèi)部控制的重要性程度未得到應(yīng)有的體現(xiàn)。體現(xiàn)在新業(yè)務(wù)的創(chuàng)辦中，未將風險控制核心的內(nèi)部控制作為中心予以重視，未進行事前的風險評估，同時也未制定相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，而在其運作中出現(xiàn)風險后進行事后的補救工作，業(yè)務(wù)開展與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性。尤為重要的是，基本上每項新業(yè)務(wù)的最初運營都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致該項業(yè)務(wù)的運行缺乏必要的監(jiān)督引導(dǎo)，而使其運行的有效性降低，成長性受到影響。 　　

（四）內(nèi)部控制的完備性不足 　　

商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須的若干基本規(guī)章制度，在某些方面還存在許多盲點，內(nèi)部控制制度漏洞風險較大，同時，許多制度設(shè)計漏洞較多，只是從方便自身管理出發(fā)，而對方便客戶和防范風險考慮的較少，使內(nèi)部控制的市場敏感性較弱，從而使內(nèi)部控制缺乏積極的適應(yīng)性管理功能。俗話說：火車跑得快，全靠車頭帶”，內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)，要從高層做起。各級行和各部室的一把手要作為本單位內(nèi)控管理的第一責任人，樹立“發(fā)展是第一要務(wù)，安全是第一責任”的意識，全面履行對內(nèi)控工作的直接領(lǐng)導(dǎo)職責。將內(nèi)控管理作為日常工作的重要組成部分，關(guān)注工作中每一個時點和要點，注重內(nèi)控中每一個環(huán)節(jié)和細節(jié)。要經(jīng)常宣講內(nèi)控工作的現(xiàn)實意義，拉近內(nèi)控管理與員工的距離，使內(nèi)控與廣大員工的實際工作貼近，讓員工對從嚴抓內(nèi)控認同和接受，養(yǎng)成“事事合規(guī)，時時遵章”的良好操作習慣。通過不懈努力，構(gòu)建“全行重視、全員參與、全面覆蓋、全程控制”的內(nèi)控環(huán)境。從另一個不可忽視的層面上看，內(nèi)部控制制度的整體性體現(xiàn)不夠，對所屬分支機構(gòu)控制不力，對決策管理層缺乏有效的監(jiān)督，對業(yè)務(wù)人員監(jiān)督的多，而對各級管理人員監(jiān)督的較少，使制約力不強，內(nèi)部控制缺乏剛性。 

（五）內(nèi)部控制缺陷形成了滯后性發(fā)展障礙 　　

內(nèi)部控制制度在某種情況下成為商業(yè)銀行管理層為調(diào)節(jié)風險而非化解風險工具，如利用信貸資產(chǎn)、表外及中間業(yè)務(wù)和科目調(diào)節(jié)真實風險狀態(tài)，造成風險遞延積累。同時，也可成為其掩蓋風險而非揭示風險的工具，對內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)營層有選擇地少報告、多延壓，致使許多掩蓋的問題不能被管理層及時發(fā)現(xiàn)，這樣勢必會形成風險的積累，形成滯后性管理漏洞，波及后續(xù)經(jīng)營管理和發(fā)展。