摘要:內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。

　　　企業要在激烈的市場競爭中保持高速、穩健的發展，必須加強內部控制，提高經濟效益，而良好的內部控制體系是確保企業實現目標的有力工具。健全有效的內部控制被視為是一種解決許多潛在問題的有效方法。內部控制可以把公司保持在實現利潤目標和完成公司使命的軌道上，并且將這個過程中的風險減到最小，使管理層能夠處理迅速變化的經濟和競爭環境、顧客的需求變化和偏好；可以提高效率，減少財產損失的風險，并有助于確保財務報表的可靠性以及與規章制度的符合性。

　　　本文從內部控制的五個要素對三九企業集團2004年出現的財務危機做了較為詳細的分析，并針對內部控制五要素進行方案設計。

關鍵詞：內部控制 內部環境 風險評估 控制活動 內部監督

目錄

摘要

Abstract

一 前言-1

二 內部控制概述-2

(一)內部控制的作用-2

1.加強企業內部控制是建設和諧社會的需要-2

2.加強企業內部控制是健全資本市場的要求-2

3.加強內部控制是經濟健康發展的呼喚-2

4.加強企業內部控制是防范風險的內在需求-2

（二）內部控制要素-2

1.內部環境-2

2．風險評估-3

3.控制活動-3

4.信息與溝通-3

5.內部監督-3

（三）內部控制的目標-3

1． 巴塞爾銀行監管委員會的內部控制系統的目標-3

2. COCO、SEC與Turnbull內部控制的目標-3

3.企業信息系統內部控制的目標-3

4.COSO企業風險管理的目標-3

三 三九集團內部控制應用分析-5

（一）三九集團公司概況-5

（二）三九集團內部控制存在的問題-6

1.對內控認識不足，企業內部控制意識薄弱-6

2．內部環境不健全，員工整體素質比較低下-6

3.內部控制制度不健全-7

4.風險評估沒有發揮到應有的作用-7

5.內部監督機構形同虛設-7

（三）三九集團內部控制建設的價值分析-8

1.增強可持續發展能力-8

2.增強核心競爭力-8

四 三九集團內部控制方案設計-10

（一）內部環境-10

1.公司治理結構-10

2.內部審計-11

3.人力資源政策-12

4.法治觀念-12

（二）風險評估-13

1.風險識別-13

2.風險分析-14

3.風險應對-15

（三）控制活動-15

1.不相容職務分離控制-16

2.授權審批控制-16

3.財產保護控制-16

4.預算控制-17

5.運營分析控制-17

6.績效考評控制-17

（四）信息與溝通-17

1.信息-17

2.溝通-18

3.建立反舞弊機制-18

4.建立投訴和舉報人員保護制-18

（五）內部監督-19

1.內部監督制度-19

2.日常監督和專項監督-19

參考文獻-20

致謝-21