摘要：近年來中國資本市場并購重組交易增長迅猛，企業(yè)整合資源轉(zhuǎn)型升級跨行業(yè)并購的需求不斷增長。由于收購方與被收購方估值差異而產(chǎn)生大額商譽，帶來商譽減值風險也日益凸顯。這迫切要求我們對企業(yè)合并基本會計準則及并購中形成的商譽進行規(guī)范。本文以作為獨立會計要素核算的商譽為研究對象，首先了解我國目前并購市場火爆背景下眾多上市公司產(chǎn)生大額商譽的現(xiàn)狀，并論述我國目前對商譽初始計量，后續(xù)計量的相關規(guī)定，其次結(jié)合沃森生物、藍色光標和億晶光電等案例，總結(jié)了目前我國上市公司通過商譽初始、后續(xù)計量調(diào)節(jié)自身財務狀況，進行利益輸送等方式以及高額商譽產(chǎn)生的財務風險，并分析了商譽后續(xù)計量中采用減值測試存在的問題，進而提出相應對策。

關鍵詞：商譽、初始計量、后續(xù)計量、減值測試

目錄

摘要

Abstract

1緒論-1

1.1選題背景及研究意義-1

1.2選題的研究內(nèi)容及研究方法-1

1.3相關文獻綜述-1

2商譽與相關會計問題-3

2.1商譽的初始計量-3

2.2商譽的后續(xù)計量-4

2.3商譽終止確認-5

3商譽計量存在的問題-6

3.1商譽初始計量存在的問題-6

3.1.1高額商譽作為利益輸送的手段---以沃森生物為例-6

3.1.2高額商譽增加企業(yè)償債壓力---以萬家文化為例-7

3.2商譽后續(xù)計量存在的問題-8

3.2.1重新評估資產(chǎn)價值掩蓋巨額商譽---以藍色光標為例-8

3.2.2修改業(yè)績補償方案填補商譽減值---以億晶光電為例-9

4商譽后續(xù)計量討論-10

4.1減值測試成本過高-10

4.2可收回金額無法有效估計-10

4.2.1未來現(xiàn)金流量估計-10

4.2.2折現(xiàn)率-11

5對策與結(jié)論-11

5.1結(jié)論-11

5.2對策-12

5.2.1合理設置業(yè)績承諾和業(yè)績補償-12

5.2.2充分識別無形資產(chǎn)-12

5.2.3分步實現(xiàn)企業(yè)合并-12

5.2.4考慮采用商譽攤銷-13

5.2.5完善現(xiàn)有準則或制定商譽獨立會計準則-13

參考文獻-14