摘要:通過計提與轉回資產減值歷來是上市公司進行盈余管理的重要手段，滿足了上市公司不同的盈余管理動機，這種操縱利潤的行為使上市公司的財務信息缺乏可靠性與真實性，在一定程度上危害了相關信息使用者的利益。為了遏制上市公司過度的盈余管理行為，增強財務信息的可使用性，財政部頒布了新的《企業會計準則》。論文針對新準則實施前后資產減值對盈余管理的影響進行實證研究，將進一步揭露新會計準則的實施對盈余管理產生的具體影響，從而對防范上市公司盈余管理行為起到一定的指導作用。

論文采用文獻分析法和實證分析法，以符合條件的滬市A股上市公司為研究對象，對四種不同盈余管理動機的上市公司的資產減值計提情況進行分析，研究發現，新資產減值會計制度的實施對上市公司利用資產減值政策進行盈余管理的行為產生了一定的抑制作用，尤其是對存在利潤平滑動機和扭虧動機的上市公司。但是，存在防止虧損和夸大虧損動機的上市公司受到的影響并不顯著。最后提出了相關建議。

關鍵詞 資產減值；盈余管理；新會計準則

目錄

摘要

Abstract

1 緒論-1

1.1研究背景-1

1.2研究意義-1

1.3國內外研究現狀-2

1.3.1國外相關研究現狀-2

1.3.2國內相關研究現狀-2

1.4研究內容及方法-3

2資產減值會計制度相關理論-4

2.1資產減值定義-4

2.2我國資產減值會計制度變革的比較分析-4

2.3資產減值會計制度變革對上市公司盈余管理的影響分析-4

2.3.1新資產減值會計制度對上市公司盈余管理的抑制作用-4

2.3.2新資產減值會計制度下上市公司仍存在的盈余管理空間-5

2.4上市公司進行盈余管理的動機及表現-6

2.5資產減值對盈余管理作用分析-7

2.5.1機理作用分析-7

2.5.2相互博弈作用分析-7

3資產減值會計制度變革對上市公司盈余管理影響的實證檢驗-9

3.1相關假設-9

3.2 樣本選擇、分類及數據來源-9

3.3研究方法及變量定義-11

3.4描述性統計分析-11

3.5配對樣本T檢驗分析-12

4關于遏制上市公司利用資產減值進行盈余管理行為的建議-17

4.1進一步修訂與完善企業會計準則，促進會計制度國際化進程-17

4.2健全、發展信息市場和價格市場-17

4.3加強各階層會計監督-17

4.4建立健全相關法律法規，強化主體法律責任-18

4.5完善多元化企業經營績效考核體系-18

4.6培養高素質的會計行業人員-18

結論-19

致謝-21

參考文獻-22

附錄-24