摘要：由于上市公司財務造假案頻繁的發(fā)生，利益相關者開始意識到實施內(nèi)部控制審計的重要性，2010年以來，我國上市公司出具內(nèi)控審計報告的數(shù)量逐年遞增，同時，報告中非標準的內(nèi)控審計意見所占的比例也有所上升。本文在了解內(nèi)部控制目標的基礎上，從公司和審計師兩方面著手，對被出具否定意見的上海家化的內(nèi)控缺陷進行分析解讀。最后，對我國上市公司目前存在的內(nèi)部控制審計問題進行總結(jié)，并給出相應的意見。

關鍵詞：內(nèi)部控制    內(nèi)部控制審計   上市公司

目錄

摘要

Abstract

一、引言-1

二、研究及實務現(xiàn)狀-1

（一）國外研究現(xiàn)狀-1

1．在內(nèi)部控制審計準則研究方面-1

2．財務報表審計與內(nèi)控審計關系的研究-2

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀-2

1．在內(nèi)部控制審計準則研究方面-2

2．財務報表審計與內(nèi)控審計關系的研究-3

三、案例分析—上海家化-3

（一）公司簡介-3

（二）家化內(nèi)部控制審計的問題分析-3

1．家化自身的內(nèi)控審計問題-3

2．CPA實施內(nèi)控審計中的問題-4

（三）案例小結(jié)-5

四、上市公司內(nèi)部控制審計存在的問題-5

（一）內(nèi)控審計范圍存在局限性，對非財務報告內(nèi)部控制關注較少-5

（二）內(nèi)控審計報告披露不及時，審計缺失獨立性-5

（三）CPA對兩種審計的關系和結(jié)果的利用存在模糊認識-6

（四）企業(yè)績效激勵措施的健全程度較低-6

五、上市公司內(nèi)部控制審計改進意見-6

（一）健全法律環(huán)境，拓展內(nèi)控審計范疇-6

（二）完善信息披露制度，保證審計獨立性-7

（三）實施整合審計，提高審計效率-7

（四）建立并完善企業(yè)的內(nèi)部績效激勵措施-7

六、結(jié)束語-7

參考文獻-9