摘要：外資大量涌入境內確實是我國經濟發展的有益補充，與此同時，外商投資企業避稅過程中所出現的問題也越來越嚴重，很大程度上造成了我國稅收入流失的同時還帶來了破壞市場的公平競爭等負面影響。而且，隨著稅企雙方的博弈不斷深入，外商投資企業開始采用不按子公司職能定位給予相對利潤、以關聯對外支付費用收轉移利潤、境內子公司承擔“隱性”成本使集團受益等更復雜的避稅新方式，這為稅務機關帶來了更多的挑戰，加強對外商投資企業避稅問題的研究并采取防范措施刻不容緩。

為應對外商投資企業這些避稅的新方式，我們需要全面考慮其造成的影響，虛心學習國際先進管理經驗，加強對外商投資企業的教育與管理，貫徹轉讓定價結果要與價值創造相一致等原則。稅務機關也要通過加強風險篩查、進行風險管理，建立完善關聯交易申報一體化管理的機制，提升反避稅調查層級，加大反避稅管理力度，充分利用國際征管協作手段等方法積極應對，從而提高對外商投資企業納稅的監管水平，進而創造出更加透明、合理的國際稅收環境。

關鍵詞：國際稅收 外商投資企業 避稅 反避稅

目錄

摘要

Abstract

一、我國外商投資企業避稅的現狀-3

（一）我國外商投資企業避稅的整體現狀-3

（二）我國外商投資企業避稅的新方法-3

1.職能定位與利潤水平嚴重不匹配-3

2.混淆各種受益性勞務和非受益性勞務進行利潤轉移-4

3.承擔“隱性”成本使集團受益，而未得到相應補償-4

4.利用籌建期獲取資本性收益不申報-4

5.設立避稅地殼公司進行不合理的避稅交易-5

6.其他外商投資企業避稅新方式-5

二、外商投資企業避稅新方式產生的影響-5

（一）減少了國家稅收收入-6

（二）損害中方投資者利益-6

（三）破壞市場公平競爭-6

（四）影響外匯收支平衡-7

三、防范外商投資企業避稅方式的國際借鑒-7

（一）反避稅實踐的國際借鑒-7

1.美國反涉外企業避稅的經驗-7

2.日本反涉外企業避稅的經驗-8

（二）國際組織反避稅實踐的國際借鑒-8

1.歐盟反避稅“一攬子方案”-8

2.其他-9

四、防范外商投資企業避稅新方式的建議-9

（一）對外商投資企業的建議-9

1.外商投資企業應遵守的原則-9

2.外商投資企業應進行的改進-10

（二）對涉外稅務機關的建議-11

1.進行風險篩查，加強風險管理-11

2.建立關聯交易申報一體化管理機制-11

3.提升反避稅調查層級，加大反避稅管理力度-12

4.充分利用國際征管協作手段，強化跨境稅源監管-12

5.引入高層溝通機制，解決信息不對稱問題-12

參考文獻-13