摘要: 隨著國際跨境貿易的快速發展，各國的增值稅體系將面臨新挑戰。缺乏協調的增值稅制度既會帶來重復征稅的問題，阻礙跨境貿易的健康發展；還會導致雙重不征稅，使得跨國企業通過利潤轉移侵蝕各國稅基。本文比較了國際貿易中兩種增值稅征收地原則，認為“目的地原則”更有利于保持稅收中性。借鑒歐盟增值稅協調的經驗，和與其相關的OECD《國際增值稅指南》的構建原理，為我國參與國際增值稅協調提出有效的建議。

關鍵詞: 增值稅  國際增值稅指南  歐盟增值稅 

目錄

摘要

Abstract

一、增值稅征收地原則的確認-4

（一）“來源地原則”與“目的地原則”的比較-4

（二）跨境服務和無形資產應稅地的確認問題-6

二、增值稅的國際協調-6

（一）歐盟增值稅的協調-6

1. 增值稅法律體系的構建過程-7

2．增值稅協調政策的立法規定-8

（二）全球增值稅的協調——《國際增值稅指南》的出臺-9

1. 增值稅的核心特征-9

2. 跨境貿易下增值稅的稅收中性-9

3. 跨境服務和無形資產應稅地的確定-10

（1）B2B模式和B2C模式的一般規則-10

（2）B2B模式和B2C模式的特殊規則-11

（3）與不動產相關的服務和無形資產的特殊規定-11

三、國際增值稅協調對我國增值稅改革的啟示-11

（一）積極參與增值稅立法的協調-12

（二）完善服務業的征稅規則-12

（三）加快提高稅收征管水平-13

（四）完善增值稅出口退稅制度-14

參考文獻-15