摘要：安然事件是美國緊急出臺薩班斯法案的導(dǎo)火線，該法案直接推進了美國內(nèi)部控制信息披露機制的發(fā)展，同時也對國際各資本市場造成了深遠的影響。我國資本市場受其影響加快了內(nèi)部控制體系建設(shè)，進一步完善內(nèi)部控制信息披露機制，但相比美國還有一段較大的差距。本文以第一所在香港、美國和內(nèi)地上市的內(nèi)地航空公司——東方航空公司有限公司為研究案例，收集該公司2001年至2016年的相關(guān)內(nèi)部控制披露信息，比較分析其在不同市場下的內(nèi)部控制信息披露情況，發(fā)現(xiàn)其在披露載體、披露格式、披露內(nèi)容等多方面都存在較大差異，并且在美國披露的內(nèi)部控制信息在質(zhì)量、積極性以及規(guī)范性上都要高于內(nèi)地，對此本文有針對性的提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制信息披露；比較研究；建議

目錄

摘要

Abstract

1  引言-1

2  文獻綜述-2

2.1國外內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀研究-2

2.2國內(nèi)內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀研究-2

3  內(nèi)部控制信息披露制度-3

3.1美國內(nèi)部控制信息披露制度-4

3.1.1自愿性披露階段-4

3.1.2強制性披露階段-4

3.2我國內(nèi)地內(nèi)部控制信息披露制度-5

4  東方航空公司內(nèi)部控制信息批披露對比分析-6

4.1東方航空公司的基本情況-6

4.2東方航空公司在美國內(nèi)部控制信息披露-7

4.2.1薩班斯法案實施前東方航空公司美國的內(nèi)部控制信息披露-7

4.2.2薩班斯法案實施后東方航空公司在美國內(nèi)部控制信息披露-8

4.3東方航空公司在內(nèi)地內(nèi)部控制信息披露-9

4.3.1薩班斯法案實施前東方航空公司在內(nèi)地內(nèi)部控制信息披露-10

4.3.2薩班斯法案實施后東方航空公司在內(nèi)地內(nèi)部控制信息披露-10

4.4東方航空公司中美內(nèi)部控制信息披露對比-12

4.4.1披露載體差異-12

4.4.2披露內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告差異-13

4.4.3披露內(nèi)部控制缺陷、整改措施及內(nèi)部控制變化差異-13

5  結(jié)論與建議-16

5.1結(jié)論-16

5.2改進我國內(nèi)部控制信息披露的建議-16

5.2.1對我國監(jiān)管部門的建議-16

5.2.2對我國上市公司的建議-17

5.2.3對我國投資者的建議-17

參考文獻-19