摘要：近年來，全球金融危機背后的深層次經濟問題并沒有得到根本解決，加劇了各國經濟發展的不確定性與不平衡，急需國家運用稅收政策來為經濟增長助力。全世界范圍內掀起了減稅浪潮，多數國家通過降低企業所得稅稅率、擴大稅基、制定一系列產業、地區政策來不斷優化稅制。在此大背景下，本文從完善稅基的角度出發，基于稅基的構成范圍，分為五大部分。第一部分闡述企業所得稅稅基的概念，構成范圍以及國內外的確定原則，第二部分從宏觀稅收數據出發，研究我國企業所得稅的應稅收入、扣除項目、稅收優惠，鑒于所得的計算，成本、稅金的扣除相對合理，第三部分將集中研究費用扣除、稅收優惠政策存在的問題，第四部分選取部分OECD國家進行對比，同樣基于應稅收入、扣除項目、稅收優惠來分析其企業所得稅稅基的具體設置以及變化趨勢，第五部分借鑒國際經驗的可取之處，提出進一步優化企業所得稅稅基的措施。

關鍵詞：稅基 應稅收入 扣除項目 稅收優惠 稅基侵蝕

目錄

摘要

Abstract

一、企業所得稅稅基的理論分析-1

（一）內涵及構成范圍-1

（二）確定原則-1

二、我國企業所得稅稅基的確定-2

（一）應稅所得-2

（二）扣除項目-2

（三）稅收優惠-3

（四）我國企業所得稅稅基發展現狀研究-4

三、我國企業所得稅稅基中存在的問題-6

（一）判定標準不明確，部分扣除項目不合理，導致稅基不規范-6

（二）稅收優惠政策總體較多但引導效果較差-7

（三）稅基侵蝕嚴重-8

（四）稅基缺乏監控，管理方式單一，后續管理不到位-9

四、OECD國家企業所得稅稅基研究-9

（一）應稅所得-9

（二）扣除項目-10

（三）稅收優惠-12

（四）OECD國家企業所得稅稅基發展現狀研究-13

五、優化企業所得稅稅基的政策建議-15

（一）細化扣除標準，完善扣除項目，保證企業所得稅稅基的規范-15

（二）完善稅收優惠政策，明確優惠重點，適當拓寬企業所得稅稅基-16

（三）加強國際稅收協作，通過反避稅做大企業所得稅稅基-17

（四）核實稅基，建立科學高效的企業所得稅稅基管理體制-18

參考文獻-19