摘要：近年來，隨著我國經濟的發展，會計準則和稅收法規的改革也在不斷深化。2007年《企業會計準則》和2008年《企業所得稅法》的雙雙推陳出新，給我國經濟產生了較大的影響，也使得各項費用扣除在會計準則和稅法中的差異呈擴大趨勢。這些差異使得企業納稅成本增加，涉稅風險加大，工作效率降低，為此，必須努力協調二者之間的差異。本文借鑒相關理論，綜合運用文獻分析法、比較分析法、定性與定量相結合的研究方法等，以南京聯勘科技有限公司為研究對象，基于費用扣除視角，分析了二者之間的具體差異，并探究如何協調二者的差異。文章提出協調二者差異的具體措施：A.加強企業會計人員對會計與稅法差異的系統掌握；B.加深會計人員對稅收政策法規規定的正確理解；C.改進和完善差異調整的會計處理方法；D. 使用所得稅匯算清繳軟件；E. 建議各國稅局、地稅局推廣所得稅申報輔助或管理系統。

關鍵詞  企業會計準則；稅法；費用扣除；應納稅所得額；差異與協調

目錄

摘要

Abstract

1緒論-1

1.1研究背景及意義-1

1.2國內外研究現狀-2

1.3研究方法-2

1.4文章主要創新之處-3

2相關理論闡釋-4

2.1會計準則與所得稅法產生差異的原因及影響-4

2.1.1會計準則與所得稅法產生差異的原因-4

2.1.2會計準則與所得稅法差異的影響-5

2.2基于費用扣除視角看會計準則與所得稅法-6

2.2.1會計準則對費用的確認-6

2.2.2所得稅法對費用的確認-6

2.2.3會計與稅法中費用扣除的差異項目-6

2.3納稅調整模式及納稅影響會計法概述-7

3南京聯勘科技有限公司關于費用扣除的企業所得稅納稅調整-9

3.1工資薪酬的差異-9

3.1.1會計與稅法對職工薪酬核算范圍的規定不同-9

3.1.2會計與稅法對職工福利費核算的規定不同-10

3.1.3會計與稅法對工會經費與職工教育經費核算的規定不同-11

3.2廣告費、業務宣傳費和業務招待費的差異-12

3.3固定資產折舊的差異-13

3.4無形資產研發費用的差異-15

4南京聯勘科技有限公司費用扣除存在的問題-17

4.1企業對各項費用報銷的管理不到位-17

4.2企業不計提工會經費與職工教育經費-17

4.3企業存在濫用研發費用加計扣除的稅收優惠政策之嫌-17

4.4企業對研究與開發階段費用支出的劃分存在一定主觀性-18

5協調南京聯勘科技有限公司會計與稅法差異的措施-19

5.1修改和完善企業現存的一些費用扣除問題-19

5.1.1完善企業費用報銷制度-19

5.1.2計提工會經費與職工教育經費-19

5.1.3糾正企業濫用稅收優惠政策的行為-20

5.1.4科學劃分無形資產研究階段和開發階段-20

5.2加強企業會計人員對會計與稅法差異的系統掌握-20

5.3加深會計人員對稅收政策法規規定的正確理解-20

5.4改進和完善差異調整的會計處理方法-21

5.5使用所得稅匯算清繳軟件-21

5.6建議各國稅局、地稅局推廣所得稅申報輔助或管理系統-22

5.6.1現有所得稅申報輔助系統-22

5.6.2現有所得稅申報管理系統-23

結論-24

致謝-25

參考文獻-26